In questo numero:
A.1. NORME
A.1.1. IVA – rimborso in via prioritaria ai servizi di manutenzioni degli edifici
A.1.2. IRPEF sostitutiva del 10% sugli aumenti di produttività – pubblicato il Decreto
A.1.3. Scambio di informazioni fiscali tra Italia e Svizzera – pubblicata la Legge
A.2. PRASSI
A.2.1. Settore no profit – prevenzione e contrasto all’evasione fiscale
A.2.2. Legge di Stabilità 2016 – chiarimenti su lavoratori stagionali e marina resort
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Beni strumentali – obbligo di conservazione della documentazione per 10 anni
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. 5 per mille – oltre 50 mila richieste dei potenziali beneficiari
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. A breve il nuovo Decreto “Finanza per la crescita”
A.5.2. Predisposizione del nuovo Decreto Semplificazioni Fiscali
A.5.3.Novità sulla Legge di Stabilità 2017
A.5.4. 5 gruppi di lavoro per riformare il Sistema Tributario
A.5.5. Proposte contro l’evasione fiscale IVA
A.5.6. Tax expenditure ed evasione fiscale – istituite due Commissioni tecniche
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Nuovo IFRS 4 – pubblicazione entro settembre 2016
B.2. Riserve per azioni proprie indisponibili – tre massime del Consiglio notarile di Milano
C. VARIE
C.1. Fondo di garanzia per le piccole e medie imprese in favore di PMI innovative
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. IVA – rimborso in via prioritaria ai servizi di manutenzioni degli edifici
Il DM del 29 aprile 2016 individua tra i contribuenti ammessi al rimborso dell’IVA i servizi connessi agli edifici (reverse charge). Tale modalità si applicherà a partire dalle richieste relative al secondo trimestre dell’anno d’imposta 2016.
(DM del 29/04/2016 su G.U. n. 111 del 13/05/2016 e “Il Sole 24 ore” del 14/05/2015, pag. 18)
A.1.2. IRPEF sostitutiva del 10% sugli aumenti di produttività – pubblicato il Decreto
Il DM del 25 marzo 2016 attua la tassazione agevolata, con IRPEF sostitutiva al 10%, per i premi di risultato e per le somme erogate sotto forma di partecipazione agli utili di impresa, entro il limite complessivo di € 2.000 lordi in favore di lavoratori con redditi da lavoro dipendente fino a € 50 mila. Tale limite sale a € 2.500 per le aziende che coinvolgono pariteticamente i lavoratori nell’organizzazione del lavoro. Entro il 15 giugno vanno depositati gli accordi sottoscritti nel 2015 e 2016 che rispettano i requisiti.
(DM del 25/03/2016 su www.lavoro.gov.it e “Il Sole 24 ore” del 17/05/2016, pag. 37 )
A.1.3. Scambio di informazioni fiscali tra Italia e Svizzera – pubblicata la Legge
La Legge n. 69 del 4 maggio 2016 ha reso esecutivo dal 19 maggio 2016 l’accordo con la Svizzera sullo scambio di informazioni fiscali (Protocollo di Milano del 28 aprile 1978, firmato il 23 febbraio 2015). L’accordo prevede lo scambio di informazioni su richiesta da parte dell’autorità giudiziaria o amministrativa; l’accordo sullo scambio automatico di informazioni sarà operativo dal 2018.
(L. n. 69 del 04/05/2016 su G.U. n. 115 del 18/05/2016 e “Il Sole 24 ore” del 19/05/2016, pag. 47 )
A.2. PRASSI
A.2.1. Settore no profit – prevenzione e contrasto all’evasione fiscale
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato gli indirizzi operativi per il 2016 per la prevenzione e il contrasto all’evasione fiscale; con riferimento al settore no profit verranno maggiormente controllati i soggetti no profit che svolgono vere e proprie attività lucrative in settori tipicamente commerciali, come la somministrazione di alimenti e bevande, l’organizzazione di viaggi, l’intrattenimento e lo spettacolo.
(Circolare n. 16/E del 28/04/2016 e “Il Sole 24 ore” del 09/05/2016, pag. 3)
A.2.2. Legge di Stabilità 2016 – chiarimenti su lavoratori stagionali e marina resort
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato alcuni chiarimenti sulle novità tributarie introdotte con la Legge di Stabilità 2016 (L. 208/2015) in ambito IRPEF, IRES, IVA, IRAP ed agevolazioni fiscali.
(Circolare n. 20/E del 18/05/2016 e “Il Sole 24 ore” del 19/05/2016, pag. 45)
Di seguito sono indicate le principali novità sulla Legge di Stabilità 2016 contenuti nella Circolare 20/E:
– lavoratori stagionali (co. 73): è ammessa nel limite del 70% la deduzione IRAP della differenza tra il costo complessivo per ogni lavoratore stagionale e le deduzioni eventualmente spettanti ai sensi dei commi 1, lett. a), 1-bis), 4-bis1 e 4-quater dell’art. 11 del D.Lgs 446/97. Il lavoratore stagionale deve essere impiegato per almeno 120 giorni per due periodi di imposta, a decorrere dal secondo contratto stipulato con lo stesso datore di lavoro nell’arco temporale di due anni a partire dalla data di cessazione del precedente contratto. La Circolare chiarisce che il calcolo dei giorni deve riferirsi alle giornate di effettivo impiego e non di assunzione formale. Il beneficio è applicabile a partire dall’1 gennaio 2016 e consente di tener conto dei contratti stipulati nel corso del 2015;
– bonus alberghi (co. 320): il credito di imposta per la ristrutturazione degli alberghi (bonus alberghi) spetta nella misura del 30%, alle imprese alberghiere esistenti alla data del 1 gennaio 2012 che abbiano sostenuto spese dall’1 gennaio 2014 al 31 dicembre 2016, fino a un massimo di € 200 mila. Il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione e va indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta per il quale è concesso. La Circolare precisa che a tale credito non si applica la limitazione all’art. 31 del DL n. 78 del 2010 che prevede un divieto di compensazione dei crediti relativi alle imposte erariali in presenza di debiti iscritti a ruolo, per imposte erariali ed accessorie, di ammontare superiore a € 1.500;
– marina resort (co. 365): dal 1 gennaio 2016 le strutture organizzate per la sosta e il pernottamento di turisti all’interno delle proprie unità da diporto ormeggiate nello specchio acqueo appositamente attrezzato (marina resort) rientrano nelle strutture ricettive all’aria aperta e scontano l’IVA del 10%.
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Beni strumentali – obbligo di conservazione della documentazione per 10 anni
Secondo l’art. 2220 del Codice Civile i documenti fiscali devono essere conservati per 10 anni, salvo non sia stato avviato un accertamento prima della scadenza del decennio; la Corte di Cassazione ha confermato la norma esaminando il caso riguardante una verifica fiscale ove l’Agenzia delle Entrate aveva richiesto la fattura d’acquisto originaria per verificare la corretta deducibilità degli ammortamenti ultradecennali.
(Sentenza Cassazione n. 9834 del 13/05/2016 e “Il Sole 24 ore” del 14/05/2016, pag. 15)
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. 5 per mille – oltre 50 mila richieste dei potenziali beneficiari
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato le liste provvisorie di coloro, circa 50 mila, che hanno richiesto la ripartizione dei fondi del 5 per mille. Si ricorda che è possibile entro il 30 settembre 2016 presentare la domanda di iscrizione o di regolarizzazione versando, tramite modello F24, una sanzione pari a € 250.
(Comunicato Stampa dell’Agenzia delle Entrate del 13/05/2016 e “Il Sole 24 ore” del 14/05/2016, pag. 18)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. A breve il nuovo Decreto “Finanza per la crescita”
Il Governo ha annunciato un Decreto entro fine maggio chiamato “Finanza per la crescita” che dovrebbe contenere misure di detassazione degli investimenti a medio lungo termine diretti dalle imprese che vogliono investire all’estero oppure che acquisiscono partecipazioni in start-up. Il Decreto dovrebbe contenere anche misure fiscali per incentivare l’accesso ad utilizzare strumenti di debito alternativi (mini-bond) a quello bancario da parte delle piccole medie imprese.
(“Il Sole 24 ore” del 14/05/2016, pag. 7 e del 15/05/2016, pag. 3)
A.5.2. Predisposizione del nuovo Decreto Semplificazioni Fiscali
Il Governo sta predisponendo un Decreto contenente semplificazioni fiscali, quale la cancellazione di una serie di comunicazioni (assegnazione di beni ai soci, finanziamento ai soci, operazioni black-list o le dichiarazioni d’intento) e un maggiore utilizzo delle comunicazioni telematiche.
(“Il Sole 24 ore” del 15/05/2016, pag. 3)
A.5.3. Novità sulla Legge di Stabilità 2017
La prossima Legge di Stabilità potrebbe contenere: la Flat tax che consente di parificare i criteri di tassazione dei redditi d’impresa a prescindere dalla forma giuridica adottata; la definizione di “autonoma organizzazione” per il professionista, l’artista e l’imprenditore individuale che comporta la non applicazione dell’IRAP in presenza di un solo collaboratore; l’abolizione degli studi di settore, considerati non idonei per un controllo fiscale, per alcune categorie di professionisti; l’aumento della quota IMU deducibile dal reddito d’impresa.
(“Il Sole 24 ore” del 15/05/2016, pag. 3)
A.5.4. 5 gruppi di lavoro per riformare il Sistema Tributario
La Presidenza del Consiglio dei Ministri ha istituito 5 gruppi di lavoro su: apertura della voluntuary disclosure, Riforma sulla Giustizia Tributaria, fiscalità connessa in nuovi Principi Contabili Nazionali, correttivi delle deleghe fiscali, Riforma sulle Agenzie Fiscali.
(“Il Sole 24 ore” del 15/05/2016, pag. 3)
A.5.5. Proposte contro l’evasione fiscale IVA
Il NENS (Centro studi coordinato da Vincenzo Visco) ha proposto di rendere obbligatoria la trasmissione automatica dei dati fiscali contenuti nelle fatture emesse, al fine di ridurre l’evasione IVA di circa € 10 miliardi.
(“Il Sole 24 ore” del 15/05/2016, pag. 18)
A.5.6. Tax expenditure ed evasione fiscale – istituite due Commissioni tecniche
Il MEF ha costituito due Commissioni che dovranno presentare delle proposte in relazione all’abolizione di alcune agevolazioni fiscali (tax expenditure), sull’evasione fiscale e la stima sulla perdita di gettito (tax gap) in Italia.
(“Il Sole 24 ore” del 18/05/2016, pag. 37)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Nuovo IFRS 4 – pubblicazione entro settembre 2016
Lo IASB ha confermato che modificherà l’IFRS 4, Principio Contabile Internazionale relativo ai contratti assicurativi. La deliberazione e la pubblicazione della versione finale delle modifiche è attesa per settembre 2016.
(Comunicato stampa del 17/05/2016 su www.fondazioneoic.eu)
B.2. Riserve per azioni proprie indisponibili – tre massime del Consiglio notarile di Milano
In relazione al nuovo comma 3 dell’art. 2357-ter c.c., inserito dall’art. 6 co. 1 del DLgs. 139/2015, il Consiglio Notarile di Milano precisa che in presenza di riserve negative per azioni proprie, gli utili distribuibili e le riserve disponibili utilizzati al momento dell’acquisto delle azioni proprie rimangono iscritti in bilancio nel loro originario ammontare.
(www.eutekne.it)
C. VARIE
C.1. Fondo di garanzia per le piccole e medie imprese in favore di PMI innovative
Il Decreto del 23 marzo 2016 individua i criteri e modalità semplificati di accesso all’intervento del Fondo di garanzia per le piccole e medie imprese (PMI) in favore di PMI innovative.
(DM del 23/03/2016 su G.U. n. 115 del 18/05/2016)
Documento chiuso alle ore 12 del 20 maggio 2016
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@studiovernassa.com)