A.1.1. Dividendi e plusvalenze: rideterminazione delle percentuali di concorso al reddito

A.1.2. Contratti di locazione breve: ritenuta da versare entro il 16 luglio 2017

A.1.3. Iper ammortamento: possibile proroga al 30 settembre 2018

A.2.1. Studi di settore: chiarimenti per il periodo d’imposta 2016

A.2.2. Erogazioni liberali ad enti non profit: detraibilità IRPEF e deducibilità IRES

A.2.3. Iper e super ammortamento: ulteriori FAQ dal MISE

A.3.1. Omesso versamento di ritenute fiscali: revoca delle condanne definitive

A.4.1. Italia sempre più attrattiva per le imprese estere

A.5.1. Segnalazioni per omesse o tardive dichiarazioni: risposte entro il 16 ottobre

A.5.2. Circolare GdF: i controlli antiriciclaggio possono innescare accertamenti fiscali

A.5.3. Processo tributario telematico: linee guida dell’AIDC e CTR Lombardia

A.5.4. Prezzi di trasferimento: pubblicate le nuove Linee guida OCSE

B.1. L’OIC ha pubblicato chiarimenti sulla contabilizzazione dei ricavi

C.1. Libretto famiglia e Contratto di prestazione occasionale disponibili sul sito INPS

C.2. Turismo: la struttura ricettiva può effettuare sconti sul proprio sito internet

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A. FISCO

Sono state rideterminate, a seguito della riduzione al 24% dell’aliquota IRES dall’1 gennaio 2017, le percentuali di concorso al reddito complessivo dei dividendi e delle plusvalenze.

(DM 26/05/2017 su GU del 11/07/2017, n. 160 e “Il Sole 24 Ore” del 12/07/2017, pag. 31)

Di seguito le nuove disposizioni:

• concorrono alla formazione del reddito complessivo nella misura del 58,14% gli utili derivanti dalla partecipazione in società e i proventi equiparati (artt. 47 e 59 TUIR). Gli utili sono quelli prodotti a partire dall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2016;
• gli utili percepiti dagli enti non commerciali formati con utili prodotti a partire dall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2016 concorrono alla formazione del reddito imponibile nella misura del 100%;
• gli utili percepiti dagli enti non commerciali formati con utili prodotti fino all’esercizio in corso al 31 dicembre 2016 non concorrono alla formazione del reddito imponibile nella misura del 22,26%;
• a partire dalle delibere di distribuzione successive a quella avente ad oggetto l’utile dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2016, i dividendi distribuiti si considerano prioritariamente formati con utili prodotti dalla società o ente partecipato fino all’esercizio in corso al 31 dicembre 2007 e poi fino al predetto esercizio in corso al 31 dicembre 2016;
• le plusvalenze realizzate a decorrere dall’1 gennaio 2018 non concorrono alla formazione del reddito imponibile, in quanto esenti, limitatamente al 41,86% (art. 58 co. 2 TUIR). La stessa percentuale si applica per la determinazione della quota delle corrispondenti minusvalenze non deducibile dal reddito imponibile;
• le plusvalenze e le minusvalenze realizzate a decorrere dall’1 gennaio 2018 concorrono alla formazione del reddito imponibile per il 58,14% (art. 68 co. 3 TUIR). Resta invariata la misura del 49,72% per le plusvalenze e le minusvalenze derivanti da atti di realizzo posti in essere anteriormente all’1 gennaio 2018, ma i cui corrispettivi siano in tutto o in parte percepiti a decorrere dalla stessa data.

L’Agenzia delle Entrate ha approvato le modalità con le quali i soggetti che esercitano attività di intermediazione immobiliare nonché quelli che gestiscono portali telematici, assolvono gli adempimenti di comunicazione e conservazione dei dati, nonché di versamento della ritenuta in relazione ai contratti di locazione breve. L’Agenzia ha inoltre chiarito che la ritenuta del 21% si applica ai contratti stipulati a partire dall’1 giugno 2017 e si versa il 16 del mese successivo (16 luglio 2017 per il primo mese di applicazione).

(Provv. prot. n. 132395 del 12/07/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 13/07/2017, pag. 33)

Un emendamento al DL 91/2017 (“Decreto Sud”), in fase di conversione, prevede la proroga dell’iper ammortamento per gli investimenti effettuati entro il 30 settembre 2018 (prima 30 giugno 2018 poi prorogato al 31 luglio 2018) in relazione al solo allegato A e a condizione che entro il 31 dicembre 2017 venga pagato un acconto almeno pari al 20% del costo di acquisizione. Si attende il testo definitivo.

(“Il Sole 24 Ore” del 13/07/2017, pag. 31)

L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in ordine all’applicazione degli studi di settore e dei parametri per il periodo d’imposta 2016. Inoltre sono state fornite le linee guida per gestire le comunicazioni di anomalia ricevute relative al triennio 2013 – 2015.

(Circolare n. 20/E del 13/07/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 14/07/2017, pag. 31)

L’Agenzia delle Entrate ritiene detraibile IRPEF e deducibile IRES l’erogazione liberale effettuata da persona fisica o giuridica a favore di un ente non profit per sostenere lavori di restauro e risanamento conservativo di immobili che costituiscono beni culturali.

(Risoluzione n. 89/E dell’11/07/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 12/07/2017, pag. 31)

Il Ministero dello Sviluppo Economico ha pubblicato ulteriori FAQ su specifici quesiti relativi all’iper e al super ammortamento. Tra le altre, è stato chiarito che in caso di noleggio del bene “iperammortizzabile” i requisiti di integrazione/interconnessione possono essere soddisfatti, alternativamente, dal noleggiante o dal noleggiatore.

(www.sviluppoeconomico.it e “Il Sole 24 Ore” del 13/07/2017, pag. 31)

La Cassazione ha stabilito che i decreti penali di condanna per omesso versamento di ritenute certificate possono essere revocate a seguito dell’aumento della soglia di rilevanza penale da € 50.000 a € 150.000 (ex D.Lgs. 158/2015) in quanto il fatto non è più previsto come reato.

(Sentenza Cassazione 34362 del 13/07/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 14/07/2017, pag. 29)

In base al “Rapporto ICE 2016-2017” l’Italia, a livello mondiale, ha aumentato del 50% la quota percentuale sui flussi in entrata passando al tredicesimo posto della classifica dei Paesi che attraggono imprese estere. Dal lato delle esportazioni l’Italia ha migliorato la sua posizione dello 0,9% ed esporta per circa € 417 miliardi.

(Il Sole 24 Ore” del 14/07/2017, pag. 3)

L’Agenzia delle Entrate ha comunicato che renderà disponibili agli intermediari le segnalazioni sulle omesse o tardive trasmissioni delle dichiarazioni fiscali relative all’anno 2013. Entro il 16 ottobre 2017 dovrà essere fornito un riscontro.

(www.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 13/07/2017, pag. 31)

La Guardia di Finanza ha affermato, con una circolare, la possibilità che, a seguito di ispezioni e controlli antiriciclaggio e in caso di segnalazioni di operazioni sospette, si rendano necessari accertamenti fiscali. Particolare attenzione nei controlli sarà dedicata agli operatori “money transfer”, gli esercenti e i distributori del settore del gioco e le attività di “compro oro”.

(“Il Sole 24 Ore” dell’8/07/2017, pag. 14)

L’Associazione Italiana dei Dottori Commercialisti e la Commissione Tributaria Regionale della Lombardia hanno pubblicato una guida operativa sul processo tributario telematico.

(“Il Sole 24 Ore” del 14/07/2017, pag. 32)

L’OCSE ha pubblicato le nuove Linee guida OCSE sui prezzi di trasferimento che recepiscono i chiarimenti e le modifiche apportate dal progetto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting).

(“Il Sole 24 Ore” dell’11/07/2017, pag. 35)

L’OIC, rispondendo ad una richiesta di chiarimenti, ha confermato il criterio del trasferimento dei rischi e benefici e del completamento del processo produttivo per la contabilizzazione dei ricavi. Nello specifico qualora la società non assuma alcun rischio e beneficio, ponendo in essere nei fatti un’attività di intermediazione, non dovrà iscrivere alcun costo né ricavo, ma la sola commissione di intermediazione. Qualora invece la società assuma rischi e benefici, ancorché con rischio di prezzo neutralizzato da contratti derivati di copertura, dovrà rilevare i ricavi e i costi in base all’OIC 32. Eventuali osservazioni possono essere inviate all’OIC entro il prossimo 8 settembre 2017.

(“Il Sole 24 Ore” dell’8/07/2017, pag. 13)

L’INPS ha attivato la procedura per l’utilizzo del Libretto famiglia e del Contratto di prestazione occasionale che hanno sostituito i vecchi voucher.

(“Il Sole 24 Ore” dell’8/07/2017, pag. 11)

Il disegno di legge “concorrenza”, all’esame del Senato, prevede l’annullamento di ogni accordo con il quale una struttura ricettiva si obbliga a non effettuare prezzi inferiori rispetto a quelli previsti sui portali di prenotazione online.

(“Il Sole 24 Ore” del 13/07/2017, pag. 33)

Documento chiuso alle ore 12:00 del 14 luglio 2017

Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@studiovernassa.com)