In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Dichiarazione IVA 2017: pubblicate le specifiche tecniche
A.1.2. Nuova definizione IVA di immobile e servizi collegati dal 2017
A.1.3. Scambio automatico di informazioni tra paesi UE su ruling fiscali e transfer pricing
A.2. PRASSI
A.2.1. Cumulabilità del credito d’imposta R&D e sovvenzioni dell’Unione Europea
A.2.2. Imposta di registro: chiarimenti sull’agevolazione prima casa
A.2.3. Detrazioni recupero patrimonio edilizio e riqualificazione energetica: chiarimenti
A.2.4. Dichiarazione d’intento: indicazione dell’importo massimo di acquisti detassati
A.2.5. Superammortamento: costo di acquisto per le società di noleggio a lungo termine
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Imposta di registro: riqualificazione da cessione di quote a cessione d’azienda
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Lettere di compliance 2016 incassati oltre 400 milioni di euro
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Opzioni per corrispettivi e fatture telematici da parte degli intermediari
A.5.2. UNICO PF 2017: pubblicati modello e istruzioni in bozza
A.5.3. Indagini sugli intermediari fiscali che hanno favorito l’evasione e l’elusione fiscale
B. SOCIETA’ E BILANCIO
C. VARIE
SCADENZARIO MESE FEBBRAIO 2017
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Dichiarazione IVA 2017: pubblicate le specifiche tecniche
Sono state pubblicate le specifiche tecniche per la trasmissione telematica della Dichiarazione IVA 2017.
(Provv. n.prot. 17780/2017 del 25/1/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 26/1/2017, pag. 45)
A.1.2. Nuova definizione IVA di immobile e servizi collegati dal 2017
Dal 2017 entrano in vigore le regole comunitarie che definiscono il concetto di immobile ai fini IVA e identificano i servizi collegati (art. 13-ter, Regolamento UE n. 282/2011). Tale definizione deve essere utilizzata ai fini della corretta applicazione dell’imposta.
(“Il Sole 24 Ore” del 27/1/2017, pag. 36)
A.1.3. Scambio automatico di informazioni tra paesi UE su ruling fiscali e transfer pricing
Dall’1 gennaio 2017 è entrata in vigore la Direttiva UE 2015/2376 che prevede lo scambio automatico di informazioni tra paesi UE in relazione ai ruling fiscali e al transfer pricing.
(“Il Sole 24 Ore” del 23/1/2017, pag. 5)
A.2. PRASSI
A.2.1. Cumulabilità del credito d’imposta R&D e sovvenzioni dell’Unione Europea
Sono stati forniti chiarimenti sulla cumulabilità dell’agevolazione per gli investimenti in attività di ricerca e sviluppo e delle sovvenzioni erogate dall’Unione Europea specificando, in particolare, le modalità di calcolo per verificare gli importi in relazione ai quali è possibile beneficiare del credito. La sommatoria del credito d’imposta e dei contributi europei relativi alla ricerca e sviluppo non possono eccedere l’importo delle spese ammesse alle agevolazioni.
(Risoluzione n. 12/E del 25/1/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 26/1/2017, pag. 43)
A.2.2. Imposta di registro: chiarimenti sull’agevolazione prima casa
È stato chiarito che il contribuente che vende entro cinque anni l’immobile acquistato con i benefici “prima casa”, ed entro un anno dalla cessione costruisce un altro immobile ad uso abitativo su un terreno di cui il contribuente sia già proprietario al momento della cessione dell’immobile agevolato, non perde l’agevolazione relativa all’imposta di registro (art. 1, parte I Tariffa, DPR 131/1986).
(Risoluzione n. 13 del 26/1/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 27/1/2017, pag. 37)
A.2.3. Detrazioni recupero patrimonio edilizio e riqualificazione energetica: chiarimenti
È stato chiarito che i bonifici effettuati tramite conti aperti presso “Istituti di pagamento” sono validi ai fini delle detrazioni per le spese di recupero del patrimonio edilizio o di riqualificazione energetica, così come quelli disposti attraverso banche e Poste. Per “Istituti di pagamento” si intendono quelli introdotti dal D.Lgs. n. 11/2010, ovvero i soggetti diversi dalle banche autorizzati dalla Banca d’Italia a prestare sul mercato servizi come la gestione di un conto, l’esecuzione di pagamenti tramite bonifico, l’emissione e ricarica di carte di pagamento e money transfer.
(Risoluzione n. 9 del 20/1/2017)
A.2.4. Dichiarazione d’intento: indicazione dell’importo massimo di acquisti detassati
L’Agenzia delle Entrate, rispondendo a un question time alla Commissione Finanze della Camera, ha chiarito che l’importo massimo di acquisti detassati da IVA indicati dall’esportatore abituale nella dichiarazione d’intento che invia al suo fornitore sono un valore presunto e non un dato puntuale.
(“Il Sole 24 Ore” del 27/1/2017, pag. 36)
A.2.5. Superammortamento: costo di acquisto per le società di noleggio a lungo termine
L’Agenzia delle Entrate, rispondendo ad un interpello non pubblico, ha chiarito che il costo di acquisizione rilevante ai fini del superammortamento per le società di noleggio a lungo termine è rappresentato dal corrispettivo pagato per l’acquisto del bene anche se il valore ammortizzabile è costituito dalla differenza tra costo di acquisto e valore presumibile di realizzo del veicolo alla scadenza del contratto di noleggio.
(“Il Sole 24 Ore” del 27/1/2016, pag. 38)
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Imposta di registro: riqualificazione da cessione di quote a cessione d’azienda
La cessione totalitaria di quote societarie non può essere riqualificata come cessione d’azienda ai fini dell’imposta di registro. Si ricorda che la cessione di partecipazioni sconta l’imposta di registro in misura fissa mentre la cessione d’azienda in misura proporzionale.
(Sentenza della Ctr Sardegna 386/8/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 23/1/2017, pag. 22)
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Lettere di compliance 2016 incassati oltre 400 milioni di euro.
Il Direttore dell’Agenzia delle Entrate Rossella Orlandi ha comunicato in un evento pubblico che dalle lettere di compliance inviate nel 2016 sono stati incassati oltre 400 milioni di euro.
(“Il Sole 24 Ore” del 27/1/2017, pag. 35)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Opzioni per corrispettivi e fatture telematici da parte degli intermediari.
Sul sito dell’Agenzia delle Entrate gli intermediari possono esercitare le opzioni per la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi giornalieri e delle fatture emesse e ricevute (D.Lgs. 127/2015) per conto dei propri clienti.
(www.agenziaentrate.gov.it)
A.5.2. UNICO PF 2017: pubblicati modello e istruzioni in bozza.
Sono stati pubblicati in bozza il modello e le istruzioni dell’UNICO PF 2017 periodo d’imposta 2016.
(www.agenziaentrate.gov.it)
A.5.3. Indagini sugli intermediari fiscali che hanno favorito l’evasione e l’elusione fiscale.
Trenta amministrazioni finanziarie si sono riunite a Parigi per condividere le loro conclusioni sulle indagini dei Panama Papers, in particolare sul ruolo degli intermediari fiscali, inclusi istituzioni finanziarie, consulenti, avvocati e commercialisti, che hanno favorito l’evasione e l’elusione fiscale. Durante l’incontro è stato attuato il più grande scambio di informazioni simultaneo mai realizzato prima d’ora, basato sugli strumenti giuridici concordati nell’ambito della Convenzione Multilaterale Ocse – Consiglio d’Europa e dei trattati fiscali.
(www.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 21/1/2017, pag. 13)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
Nulla da segnalare
C. VARIE
Nulla da segnalare
SCADENZARIO MESE DI FEBBRAIO 2017
Venerdì 3 febbraio
Termine entro le ore 16, per l’invio telematico delle domande di concessione del credito d’imposta per interventi di riqualificazione delle strutture alberghiere in relazione ai costi sostenuti nel 2016.
Mercoledì 15 febbraio
Termine per l’emissione delle fatture, eventualmente in forma semplificata, da parte dei soggetti IVA, relative al mese precedente.
Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente.
Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente.
Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all’Anagrafe tributaria, tramite il Sistema di Interscambio (SID), dei dati relativi ai rapporti finanziari relativi all’anno precedente.
Giovedì 16 febbraio
Versamento delle ritenute operate nel mese precedente.
Versamento dei contributi previdenziali (INPS) e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori e dirigenti (ex-INPDAI).
Versamento del contributo di solidarietà del 3% dovuto sui redditi di importo superiore ad euro 300.000 lordi annui, trattenuto in sede di conguaglio di fine anno precedente effettuato a gennaio.
Versamento dell’acconto dell’imposta sostitutiva del 17% sulle rivalutazioni del TFR maturate nell’anno in corso.
Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente.
Versamento della Tobin Tax relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari e titoli rappresentativi nonché le relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente, da parte di banche, altri intermediari finanziari e notai che intervengono nelle operazioni.
Martedì 21 febbraio
Termine per la registrazione sul Portale del Ministero dei Beni e delle Attività culturali e del Turismo entro le ore 16 al fine di presentare le domande di concessione del credito d’imposta per la digitalizzazione delle strutture ricettive, agenzie di viaggio e tour operator in relazione ai costi sostenuti nel 2016.
Sabato 25 febbraio
Presentazione diretta agli uffici doganali, in via telematica, per gli operatori che effettuano operazioni intracomunitarie, degli elenchi Intrastat relativi alle cessioni di beni e servizi per il mese di gennaio.
Martedì 28 febbraio
Termine per la presentazione telematica della Dichiarazione annuale IVA relativa all’anno precedente.
Scadenza per il versamento per i soggetti che assolvono l’imposta di bollo in modo virtuale della prima rata bimestrale.
Rilevazione, per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell’esercizio di impresa, del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti.
Scade il termine per la comunicazione all’Anagrafe tributaria, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID), dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti nuovi rapporti o si sono verificate modifiche e cessazioni relative al mese di gennaio 2017.
Termine entro le ore 16, per l’invio telematico delle domande di concessione del credito d’imposta per la digitalizzazione delle strutture ricettive, agenzie di viaggio e tour operator in relazione ai costi sostenuti nel 2016.
Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (27/1/2017) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per una ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.
Documento chiuso alle ore 27 gennaio 2017
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@studiovernassa.com)