In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Italia – Repubblica delle Filippine: ratifica della Convenzione fiscale
A.1.2. Italia e Romania: convenzione contro le doppie imposizioni fiscali
A.2. PRASSI
A.2.1. ACE: chiarimenti relativi al nuovo decreto attuativo (DM 3 agosto 2017)
A.2.2. Depositi fiscali IVA: istituiti i codici tributo per il versamento con modello F24
A.2.3. Super e iper ammortamento in caso di beni acquisiti in leasing
A.2.4. Infedele dichiarazione per errori di imputazione temporale di elementi di reddito
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Tassi di usura sopravvenuti sui finanziamenti: non è prevista la restituzione
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Locazioni brevi: guida dell’Agenzia delle Entrate
A.5.2. “Rottamazione” 2017: pubblicati i moduli per la presentazione della domanda
A.5.3. OCSE: pubblicata l’edizione 2017 di “Tax Policy Reforms”
A.5.4. Nuovi limiti temporali per la detraibilità IVA: proposta di modifica
B. SOCIETA’ E BILANCIO
C. VARIE
C.1. “Voucher” per digitalizzazione PMI: modalità di presentazione delle domande
SCADENZARIO
Notizie di interesse specifico del settore turismo: A.5.1.
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Italia – Repubblica delle Filippine: ratifica della Convenzione fiscale
È stata pubblicata la legge di ratifica ed esecuzione del Protocollo recante modifiche alla Convenzione tra Italia e Repubblica delle Filippine per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire l’evasione fiscale.
(L. 11/10/2017, n. 152 su GU del 23/10/2017, n. 248)
A.1.2. Italia e Romania: convenzione contro le doppie imposizioni fiscali
Si è perfezionato lo scambio delle notifiche previsto per l’entrata in vigore della convenzione tra Italia e Romania per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali.
(Comunicato su GU del 25/10/2017, n. 250)
A.2. PRASSI
A.2.1. ACE: chiarimenti relativi al nuovo decreto attuativo (DM 3 agosto 2017)
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alla preventività delle istanze di interpello probatorio, alla proroga dei termini di presentazione delle dichiarazioni e alla decorrenza della nuova disciplina antielusiva di cui all’art. 10 del DM 3 agosto 2017.
(Circolare n. 26/E del 26/10/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 27/10/2017, pag. 23)
Di seguito si forniscono i chiarimenti forniti dalla Circolare n. 26/E:
- le istanze di interpello relative al periodo d’imposta 2016, ivi incluse quelle di tipo probatorio relative all’agevolazione ACE, vanno considerate ammissibili se presentate dai contribuenti entro il termine prorogato del 31 ottobre 2017;
- la rimodulazione della disciplina antielusiva si applica al periodo d’imposta successivo a quello in corso all’entrata in vigore del decreto (2017). Per i solari si applicherà dunque dal 2018;
- i comportamenti posti in essere per i periodi di imposta dal 2011 al 2017 sono salvaguardati, a prescindere dall’effetto positivo o negativo sulla determinazione dell’agevolazione stessa. È precluso l’invio di dichiarazioni integrative;
- è rimessa al singolo contribuente la facoltà di anticipare, purché integralmente, le nuove disposizioni; non è possibile l’applicazione parziale.
A.2.2. Depositi fiscali IVA: istituiti i codici tributo per il versamento con modello F24
L’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo per il versamento, tramite il modello F24, delle somme dovute ai fini IVA, degli interessi e delle relative sanzioni a seguito dell’attività di controllo sull’estrazione dei beni dal deposito IVA.
(Risoluzione n. 133/E del 24/10/2017)
A.2.3. Super e iper ammortamento in caso di beni acquisiti in leasing
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che è possibile fruire della maggiorazione nell’ipotesi in cui, dopo aver effettuato l’ordine e aver versato al fornitore un acconto almeno pari al 20% del costo di acquisizione del bene entro il 31 dicembre 2017, l’investitore decida, successivamente a tale data, di acquisire il bene tramite contratto di leasing.
(Risoluzione n. 132/E del 24/10/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 25/10/2017, pag. 21)
A.2.4. Infedele dichiarazione per errori di imputazione temporale di elementi di reddito
L’Agenzia delle Entrate ha ritenuto possibile il ravvedimento operoso della sanzione ridotta determinata, in via autonoma, in caso di errori sull’imputazione temporale di elementi positivi o negativi di reddito, qualora l’errore, già rilevato in un’annualità precedenti dall’ufficio, è stato reiterato anche nei periodi successivi.
(Risoluzione n. 131/E del 23/10/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 24/10/2017, pag. 30)
A.2.2. Comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute: faq
È stata pubblicata una faq sulla Comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute da inviare entro il 28 settembre 2017.
(www.assistenza.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 20/9/2017, pag. 23)
I principali chiarimenti sono relativi:
- alla rettifica, all’annullamento e al reinvio dei file telematici;
- alla compilazione per le fatture emesse dalle agenzie di viaggio ai sensi dell’art. 74-ter del DPR 633/1972;
- alle autofatture in caso di fatture di acquisto non ricevute o irregolari;
- alle autofatture per acquisti di servizi extra UE;
- alle note di variazione contenenti sola IVA.
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Tassi di usura sopravvenuti sui finanziamenti: non è prevista la restituzione
La Cassazione ha stabilito che non c’è usura sopravvenuta in caso di superamento dei tassi nel corso del finanziamento. Il superamento della soglia non determina la nullità della clausola contrattuale.
(Cassazione 24675/17 e “Il Sole 24 Ore” del 22/10/2017, pag. 15
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
Nulla da segnalare
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Locazioni brevi: guida dell’Agenzia delle Entrate
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato una guida dedicata alle locazioni brevi nella quale sono illustrate le nuove regole, le modalità di opzione per la cedolare secca, le modalità di invio dei dati dei contratti e quando deve essere operata la ritenuta.
(www.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 26/10/2017, pag. 28)
A.5.2. “Rottamazione” 2017: pubblicati i moduli per la presentazione della domanda
Sono stati pubblicati, sul portale dell’Agenzia delle Entrate Riscossione, il modello per presentare la domanda di adesione per i debiti affidati alla riscossione nei primi nove mesi del 2017 ed il modello destinato a quei contribuenti ai quali era stata rigettata l’adesione alla definizione agevolata perché non in regola con i vecchi piani di rateizzazione.
(www.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 27/10/2017, pag. 6)
A.5.3. OCSE: pubblicata l’edizione 2017 di “Tax Policy Reforms”
L’OCSE ha pubblicato il rapporto 2017 “Tax Policy Reforms” contenente le riforme fiscali attuate, legiferate o annunciate nel 2016 dai 35 Paesi membri dell’OCSE e dall’Argentina e dal Sudafrica. Nel documento viene evidenziato come le politiche fiscali vengano ad oggi sempre più utilizzate quale leva politico-economica fondamentale alla base delle strategie di crescita economica.
(www.fiscooggi.it)
A.5.4. Nuovi limiti temporali per la detraibilità IVA: proposta di modifica.
Il Presidente della Commissione Finanze del Senato ha inserito nelle osservazioni al DL fiscale collegato alla Legge di Bilancio 2018 (DL 148/2017) la richiesta di ripristinare un termine congruo per l’esercizio del diritto alla detrazione IVA.
(“Il Sole 24 Ore” del 27/10/2017, pag. 23)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
Nulla da segnalare
C. VARIE
C.1. “Voucher” per digitalizzazione PMI: modalità di presentazione delle domande
Sono stati stabiliti i termini e le modalità di presentazione delle domande di accesso ai “Voucher” (DL 23 dicembre 2013, n. 145) per l’acquisto di hardware, software e servizi specialistici per digitalizzare i processi aziendali e favorire l’ammodernamento tecnologico di micro, piccole e medie imprese. Le domande potranno essere presentate dal 30 gennaio al 9 febbraio 2018. Ciascuna impresa può beneficiare di un unico voucher di importo non superiore a € 10.000, nella misura massima del 50% del totale delle spese ammissibili.
(Decreto direttoriale 24 ottobre 2017 su www.mise.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 25/10/2017, pag. 22)
SCADENZARIO DI NOVEMBRE 2017
Mercoledì 15 novembre
Termine per l’emissione delle fatture, eventualmente in forma semplificata, da parte dei soggetti IVA, relative al mese precedente
Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente
Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente
Giovedì 16 novembre
Versamento delle ritenute operate nel mese precedente
Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente e per il trimestre precedente
Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori (INPS) e dirigenti (ex-INPDAI)
Versamento dell’imposta (Tobin Tax) relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari e titoli rappresentativi nonché le relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente, da parte di banche, altri intermediari ovvero il contribuente in assenza di tali soggetti
Sabato 25 novembre
Presentazione diretta agli uffici doganali, in via telematica, per gli operatori intracomunitari con obbligo mensile, degli elenchi Intrastat relativi al mese di ottobre
Giovedì 30 novembre
Rilevazione, per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell’esercizio di impresa, del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti
Termine per la comunicazione all’Anagrafe Tributaria, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID) dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti nuovi rapporti o si sono verificate modifiche e cessazioni relative al mese precedente
Termine per l’invio delle liquidazioni periodiche IVA relative al trimestre luglio-settembre
Versamento della seconda o unica rata di acconto IRES, IRPEF e IRAP per l’anno 2017
Versamento della seconda o unica rata di acconto della cedolare secca sulle locazioni dovuta per l’anno 2017
Versamento per le persone fisiche residenti in Italia della seconda o unica rata di acconto per l’anno 2017 dell’imposta sul valore delle attività finanziarie e degli immobili detenuti all’estero (IVAFE e IVIE)
Per la registrazione dei contratti di locazione e affitto si ricorda che il termine è fissato in 30 giorni dalla data di stipula o, se antecedente, di decorrenza del contratto
Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (27/10/2017) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per una ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.
Documento chiuso alle ore 12.00 del 27 ottobre 2017
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@studiovernassa.com)