In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Obiettivi fiscali 2017-2019: atto di indirizzo del MEF
A.1.2. Legge di Bilancio: approvazione della Camera
A.1.3. Scambio di informazioni fiscali tra Italia e altri paesi: legge di ratifica
A.1.4. Cinema e audiovisivo: benefici fiscali
A.1.5. Imprese marittime: incentivi fiscali, previdenziali e contributivi
A.1.6. Modello 770 periodo d’imposta 2012: comunicazione di possibili anomalie
A.1.7. Trasmissione telematica dei dati delle fatture e dei corrispettivi: opzione al 31/3
A.1.8. Distributori automatici: modifiche alle specifiche tecniche per la trasmissione
A.2. PRASSI
A.2.1. Premi di produttività: ridenominazione dei codici tributo dell’imposta sostitutiva
A.2.2. IVA: rimborso per i soggetti non residenti stabiliti in altro Stato UE
A.2.3. Definizione agevolata dei ruoli (DL 193/2016): chiarimenti da parte di Equitalia
A.3. GIURISPRUDENZA
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Rapporto OCSE 2015: pressione fiscale italiana del 43,3% del PIL
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. IVA: semplificazioni dalla Commissione Europea
A.5.2. Assonime: cessioni gratuite di prodotti alimentari e farmaceutici
A.5.3. IMU: comunicazione del codice IBAN per il rimborso a carico dell’Erario
A.5.4. Studi di settore: disponibile il software “Segnalazioni 2016”
A.5.5. Questionario OCSE sulla certezza fiscale: scade il 16 dicembre 2016
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Start-up innovative: approvato il modello per le modifiche dello statuto
B.2. IFRS 9 “Strumenti finanziari”: pubblicazione del Regolamento UE di adozione
C. VARIE
C.1. Antiriciclaggio: in consultazione il decreto legislativo sul sito del MEF
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Obiettivi fiscali 2017-2019: atto di indirizzo del MEF.
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha emanato l’atto di indirizzo di politica fiscale per il triennio 2017-2019. Il testo è indirizzato alle articolazioni dell’amministrazione fiscale. Di seguito si riepilogano alcuni degli obiettivi previsti.
Agenzia delle Entrate: promuovere la cooperative compliance, le attività sui ruling internazionali, indici di affidabilità in sostituzione degli studi di settore, fatturazione elettronica, trasmissione telematica dei corrispettivi IVA, potenziamento dei servizi telematici, diffusione della dichiarazione precompilata, accelerazione dei rimborsi fiscali, rafforzamento del ravvedimento operoso.
Guardia di Finanza: contrastare il sommerso d’azienda e da lavoro, l’evasione internazionale, frodi IVA e le attività imprenditoriali e patrimoniali di soggetti legati a organizzazioni criminali.
(www.tesoro.it e “Il Sole 24 Ore” del 27/11/2016, pag. 19)
A.1.2. Legge di Bilancio: approvazione della Camera.
La Camera ha approvato il disegno di Legge di Bilancio, composto da 19 articoli, che passerà ora all’esame del Senato. Di seguito alcune disposizioni fiscali contenute nel testo.
Gruppo IVA: previsione di un unico identificativo IVA per le imprese facenti parte di un gruppo;
IRI: tassazione al 24% degli utili che rimangono in azienda per i soggetti IRPEF in contabilità ordinaria;
Regime di cassa: le imprese in contabilità semplificata determineranno il reddito in base al principio di cassa;
ACE: estensione delle regole per le società di capitali anche ai soggetti IRPEF;
Start-up innovative: ulteriori benefici fiscali per chi costituisce o investe in start-up innovative.
Super e iper ammortamento: prorogato il super ammortamento (140%) fino al 31 dicembre 2017 ad esclusione delle autovetture di cui all’art. 164, lett. b) e b-bis) del TUIR e previsto iper ammortamento (250%) per investimenti legati a “Industria 4.0”.
(“Il Sole 24 Ore” del 29/11/2016, pag. 45)
A.1.3. Scambio di informazioni fiscali tra Italia e altri paesi: legge di ratifica.
È stata pubblicata la Legge di ratifica sullo scambio di informazioni in materia fiscale tra l’Italia e le Bermuda e tra l’Italia e il Turkmenistan. Si è invece in attesa di pubblicazione della Legge di ratifica tra l’Italia e il Principato di Monaco approvata dal Senato.
(L. 3/11/2016, n. 216 e n. 217 su G.U. del 25/11/2016, n. 276 e www.fiscooggi.it)
A.1.4. Cinema e audiovisivo: benefici fiscali.
È stata pubblicata la L. 14 novembre 2016, n. 220 che prevede incentivi fiscali per le imprese di produzione/distribuzione cinematografica e audiovisiva, per le imprese di esercizio cinematografico, per le industrie tecniche e di post-produzione.
(L. 14/11/2016, n. 220 su G.U. del 26/11/2016 n. 277 e “Il Sole 24 Ore” del 27/11/2016, pag. 19)
A.1.5. Imprese marittime: incentivi fiscali, previdenziali e contributivi.
È stato pubblicato il D.Lgs. 29 ottobre 2016, n. 221 relativo al riordino delle disposizioni legislative vigenti in materia di incentivi fiscali, previdenziali e contributivi in favore delle imprese marittime ex art. 24, co. 11 della L. 122/2016.
(D.Lgs. 29/10/2016 n. 221 su G.U. del 26/11/2016 n. 277)
A.1.6. Modello 770 periodo d’imposta 2012: comunicazione di possibili anomalie.
L’Agenzia delle Entrate ha reso note le modalità con cui metterà a disposizione di specifici contribuenti soggetti passivi IVA le informazioni riguardanti possibili anomalie, presenti nelle dichiarazioni dei redditi per il periodo d’imposta 2012, relative alla corretta indicazione dei compensi certificati dai sostituti d’imposta nei modelli 770 (causale A o M).
(Provv. prot. n. 209279 del 28/11/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 29/11/2016, pag. 48)
A.1.7. Trasmissione telematica dei dati delle fatture e dei corrispettivi: opzione al 31/3.
L’Agenzia delle Entrate ha prorogato al 31 marzo 2017 (prima 31 dicembre 2016) il termine entro cui è possibile esercitare l’opzione per la trasmissione telematica dei dati delle fatture e della memorizzazione e trasmissione dei corrispettivi giornalieri. Inoltre per la trasmissione dei dati delle fatture è consentito modificare il flusso trimestrale entro 15 giorni dalla scadenza del termine previsto per l’invio.
(Provv. prot. n. 212804 dell’1/12/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 2/12/2016, pag. 43)
A.1.8. Distributori automatici: modifiche alle specifiche tecniche per la trasmissione.
L’Agenzia delle Entrate ha modificato gli allegati alle specifiche tecniche relativi alla memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi giornalieri derivanti dall’utilizzo di distributori automatici.
(Provv. prot. n. 210183 del 29/11/2016)
A.2. PRASSI
A.2.1. Premi di produttività: ridenominazione dei codici tributo dell’imposta sostitutiva.
L’Agenzia delle Entrate ha istituito i nuovi codici tributo per il versamento dell’imposta sostitutiva all’IRPEF e relative addizionali sui premi di produttività e sulla partecipazione agli utili.
(Risoluzione n. 109/E del 28/11/2016 e www.fiscooggi.it)
A.2.2. IVA: rimborso per i soggetti non residenti stabiliti in altro Stato UE.
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti relativamente al rimborso IVA, ex art. 38-bis2 del DPR 633/72, richiesto da soggetti non residenti stabiliti in altro Stato UE. Nello specifico è stato esplicitato che la delega conferita ad un terzo per l’incasso del rimborso IVA deve, nonostante redatta all’estero, rispettare i principi stabiliti dall’art. 63 del DPR 600/73.
(Risoluzione n. 110/E del 28/11/2016 e www.fiscooggi.it)
A.2.3. Definizione agevolata dei ruoli (DL 193/2016): chiarimenti da parte di Equitalia.
Equitalia, durante il forum lavoro, ha fornito i primi chiarimenti in merito alla nuova norma sulla definizione agevolata dei ruoli contenuta nel DL 193/2016 di cui si è in attesa della pubblicazione della Legge di conversione.
(“Il Sole 24 Ore” dell’1/12/2016, pagg. 49 – 51)
A.3. GIURISPRUDENZA
Niente da segnalare.
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Rapporto OCSE 2015: pressione fiscale italiana del 43,3% del PIL.
Il rapporto dell’OCSE per il 2015 evidenzia che l’Italia è al sesto posto (nel 2014 quinto posto) con una tassazione complessiva del 43,3% del PIL. Precedono l’Austria (43,5%), la Finlandia (44%), il Belgio (44,8%), la Francia (45,5%) e la Danimarca (46,6%). La media dei paesi OCSE è pari al 34,3% mentre per gli USA la pressione fiscale è pari al 26,4%.
(“Il Sole 24 Ore” dell’1/12/2016, pag. 7)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. IVA: semplificazioni dalla Commissione Europea.
La Commissione Europea sta stilando una Direttiva IVA contenente alcune semplificazioni tra cui la disciplina del commercio online; sarà infatti prevista la possibilità di registrarsi ai fini IVA in un unico Paese anziché in tutti i Paesi in cui vengono venduti i prodotti.
(“Il Sole 24 Ore” del 26/11/2016, pag. 17 e del 29/11/2016, pag. 48)
A.5.2. Assonime: cessioni gratuite di prodotti alimentari e farmaceutici.
Assonime ha illustrato le principali disposizioni riguardanti le agevolazioni IVA, imposte sui redditi e tassa sui rifiuti sulle cessioni gratuite di beni alimentari e di prodotti farmaceutici effettuate ai fini di solidarietà sociale ex L. 12/8/2016 n. 166.
(Circolare Assonime n. 25 del 28/11/2016)
A.5.3. IMU: comunicazione del codice IBAN per il rimborso a carico dell’Erario.
Il Dipartimento delle Finanze ha comunicato che i contribuenti investiti in una pratica di rimborso IMU (quota riservata allo Stato) devono comunicare il proprio IBAN al fine di velocizzare la procedura qualora non l’avessero già fatto.
(www.finanze.it)
A.5.4. Studi di settore: disponibile il software “Segnalazioni 2016”.
Sul sito dell’Agenzia delle Entrate è disponibile il nuovo software “Segnalazioni 2016” relativo agli studi di settore con cui il contribuente può segnalare eventuali elementi, fatti e circostanze dalla stessa agenzia non conosciuti. Inoltre i contribuenti troveranno gli esiti dei modelli per il periodo d’imposta 2015 nel cassetto fiscale.
(www.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” dell’1/12/2016, pag. 53)
A.5.5. Questionario OCSE sulla certezza fiscale: scade il 16 dicembre 2016.
Sul sito dell’Agenzia delle Entrate è disponibile il link attraverso il quale le imprese possono compilare il questionario sul tema della certezza fiscale. Il progetto è stato lanciato dall’OCSE al fine di migliorare tale aspetto. Il questionario scade il 16 dicembre 2016.
(www.agenziaentrate.gov.it e www.fiscooggi.it)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Start-up innovative: approvato il modello per le modifiche dello statuto.
Il Ministero dello Sviluppo Economico ha approvato il modello per le modifiche dell’atto costitutivo e dello statuto delle start-up innovative costituite in forma di Società a responsabilità limitata.
(DM 28 ottobre 2016 su G.U. del 26/11/2016, n. 277)
B.2. IFRS 9 “Strumenti finanziari”: pubblicazione del Regolamento UE di adozione.
È stato pubblicato in Gazzetta UE il Regolamento 2016/2067 che adotta l’IFRS 9 “Strumenti finanziari” al fine di migliorare l’informativa finanziaria sugli stessi. Le società dovranno applicarlo a partire dagli esercizi che cominciano dall’1 gennaio 2018 o successivamente.
(www.fondazioneoic.it)
C. VARIE
C.1. Antiriciclaggio: in consultazione il decreto legislativo sul sito del MEF.
È in consultazione fino al 20 dicembre 2016 la bozza di decreto legislativo relativo alla normativa antiriciclaggio che recepisce i contenuti della Direttiva UE 2015/849.
(www.finanze.it e “Il Sole 24 Ore” dell’1/12/2016, pag. 53)