In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Credito d’imposta per ricerca e sviluppo: pubblicato il decreto attuativo
A.1.2. Patent box: firmato il decreto attuativo
A.1.3. Modello 770: proroga della scadenza al 21/9/2015 (invece del 31/7/2015)
A.1.4. Delega fiscale: certezza del diritto e fatturazione elettronica
A.2. PRASSI
A.2.1. IVA – Reverse charge: dubbi e proposte da parte di Confindustria
A.2.2. Credito d’imposta imprese di autotrasporto: istituzione codice tributo
A.2.3. Dichiarazioni rettificative per errato visto di conformità
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Regime di non imponibilità IVA per le vendite intracomunitarie
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Indetraibilità dell’IVA su acquisti in caso di erogazione di formazione gratuita
A.5.2. Indagini finanziarie sui contribuenti: verifiche da parte del Fisco
A.5.3. FATCA: scadenza termine comunicazione dati 31/8/2015
A.5.4. 730 precompilato: risultato della sperimentazione
A.5.5. Richieste su UNICO 2013: risposte entro il 30/9/2015
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Intermediari finanziari: riforma del titolo quinto del Testo Unico Bancario
C. VARIE
C.1. Credito d’imposta per le strutture alberghiere: regole entro il 15/8/2015
SCADENZARIO DI AGOSTO
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Credito d’imposta per ricerca e sviluppo: pubblicato il decreto attuativo
E’ stato pubblicato il D.M. del 27/5/2015 che individua le disposizioni applicative necessarie per poter dare attuazione al credito d’imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo (D.L. 23/12/2014 n. 145, art. 3). Il credito d’imposta spetta fino ad un massimo importo annuale di € 5 milioni per ciascun beneficiario a condizione che la spesa per investimenti in attività di ricerca e sviluppo ammonti almeno a € 30.000 ed ecceda la media dei medesimi investimenti realizzati nei tre periodi d’imposta precedenti a quello in corso al 31/12/2015. Il credito d’imposta è pari al 25% della spesa incrementale ed è elevato al 50% per i costi del personale altamente qualificato. Il decreto sarà analizzato nella prossima rassegna.
(Comunicato del MEF su G.U. n. 174 del 29/7/2015 e “Il Sole 24 Ore” del 31/7/2015, pag. 32)
A.1.2. Patent box: firmato il decreto attuativo
Ѐ stato firmato il decreto attuativo sul patent box, introdotto con la Legge di Stabilità, L. n. 190/2014, che permette una tassazione agevolata sui redditi derivanti da marchi e brevetti.
(Comunicato stampa MEF n. 158 del 29/7/2015 e “Il Sole 24 Ore” del 31/7/2015, pag. 32)
A.1.3. Modello 770: proroga della scadenza al 21/9/2015 (invece del 31/7/2015)
Ѐ stata prorogata al 21/9/2015 la scadenza per presentare telematicamente il Modello 770/S e 770/O.
(Comunicato del MEF su G.U. n. 175 del 30/7/2015 e “Il Sole 24 Ore” del 31/7/2015, pag. 33)
A.1.4. Delega fiscale: certezza del diritto e fatturazione elettronica
Ѐ all’ordine del giorno del Governo l’approvazione definitiva delle bozze dei decreti legislativi sulla certezza del diritto e sulla fatturazione elettronica. In relazione al decreto sull’internazionalizzazione si attende ancora il parere definitivo del Parlamento: ne è prevista l’approvazione nel prossimo Consiglio dei Ministri del 7/8/2015.
(“Il Sole 24 Ore” del 31/7/2015, pag. 33)
A.2. PRASSI
A.2.1. IVA – Reverse charge: dubbi e proposte da parte di Confindustria
Confindustria ha evidenziato in una circolare le numerose questioni interpretative del meccanismo del reverse charge su alcuni servizi prestati sugli edifici e le possibili soluzioni.
(“Il Sole 24 Ore” del 30/7/2015, pag. 38)
A.2.2. Credito d’imposta imprese di autotrasporto: istituzione codice tributo
L’Agenzia delle Entrate ha istituito il codice tributo “6848” per l’utilizzo in compensazione, mediante il Modello F24, del credito d’imposta a favore delle imprese di autotrasporto per l’acquisizione di beni capitali.
(www.fiscooggi.it e Risoluzione 68/E del 30/7/2015)
A.2.3. Dichiarazioni rettificative per errato visto di conformità
L’Agenzia delle Entrate ha istituito un nuovo codice tributo “8925” per il versamento della sanzione nonché un apposito codice identificativo (73 – Contribuente) da indicare nel Modello F24.
(Risoluzione 69/E del 30/7/2015)
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Regime di non imponibilità IVA per le vendite intracomunitarie
Il contribuente che non verifica l’operatività dell’impresa estera non può beneficiare del regime di non imponibilità IVA, e a tal fine non rilevano i contatti con un rappresentante di tale società.
(Sentenza Corte di Cassazione n. 15639 e “Il Sole 24 Ore” del 25/7/2015, pag. 15)
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
(Niente da segnalare)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Indetraibilità dell’IVA su acquisti in caso di erogazione di formazione gratuita.
La Commissione Finanze alla Camera, in risposta ad un question time, ha chiarito che l’IVA non è detraibile sugli acquisti effettuati dagli organismi di formazione con l’utilizzo di contributi in denaro fuori campo IVA, quando questi erogano formazione gratuita. Ai fini della detraibilità IVA ciò che rileva è il tipo di operazioni attive poste in essere dal soggetto che utilizza gli acquisti.
( “Il Sole 24 Ore” del 31/7/2015, pag. 33)
A.5.2. Indagini finanziarie sui contribuenti: verifiche da parte del Fisco.
La Corte dei Conti ha evidenziato che le indagini finanziarie effettuate dal Fisco sono in notevole calo rispetto al 2012 (-39%). Il calo può essere spiegato in quanto gli interventi sono sempre più focalizzati su contribuenti risultati a rischio evasione in seguito a delle indagine sulle anomalie dichiarative.
( “Il Sole 24 Ore” del 30/7/2015, pag. 37)
A.5.3. FATCA: scadenza termine comunicazione dati 31/8/2015.
E’ in fase di pubblicazione un DM sullo scambio automatico di informazioni tra l’Amministrazione Finanziaria italiana e quella statunitense. Entro il 31/8/2015 tutti gli intermediari finanziari italiani devono inviare all’Agenzia delle Entrate i dati dell’anno 2014 relativi ai conti detenuti dai cittadini statunitensi in Italia e da quelli italiani negli USA.
(www.fiscooggi.it e “Il Sole 24 Ore” del 25/7/2015, pag. 14)
A.5.4. 730 precompilato: risultato della sperimentazione.
Sono stati inviati all’Agenzia delle Entrate 19 milioni di 730 ed il 93% dei contribuenti ha scelto di utilizzare il modello precompilato. L’86% di questi si è rivolto ad un intermediario, probabilmente a causa della necessità di modificare o integrare la dichiarazione.
(www.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 30/7/2015, pag. 39)
A.5.5. Richieste su UNICO 2013: risposte entro il 30/9/2015.
L’Agenzia delle Entrate ha posticipato a fine settembre il termine per rispondere alle richieste di documentazione sul Modello Unico 2013 (redditi 2012). Si ricorda che le comunicazioni di anomalie sono relative alla rateizzazione di plusvalenze e sopravvenienze attive, agli studi di settore nonché ai dati contenuti nel Modello 770 e lo spesometro.
(www.agenziaentrate.gov.it)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Intermediari finanziari: riforma del titolo quinto del Testo Unico Bancario.
Assonime ha fornito un commento sul Regolamento n. 53/2015 del Ministero dell’Economia e delle Finanze di attuazione della disciplina sugli intermediari finanziari. Sono state introdotte nuove disposizioni che verranno attuate gradatamente a causa della dimensione e della complessità organizzativa degli intermediari.
(Circolare Assonime n. 23 del 27/7/2015 e “Il Sole 24 Ore” del 28/7/2015, pag. 34)
C. VARIE
C.1. Credito d’imposta per le strutture alberghiere: regole entro il 15/8/2015.
Il credito d’imposta del 30%, concesso alle strutture alberghiere per le spese di ristrutturazione, restauro, manutenzione straordinaria, eliminazione di barriere architettoniche e per l’efficienza energetica, sostenute dal 1/1/2014 al 31/12/2016, può essere utilizzato a partire dal periodo di imposta successivo a quello di sostenimento delle spese. Le modalità di invio della domanda, che può essere presentata esclusivamente in via telematica, saranno comunicate entro il 15/8/2015 dal Ministero dei beni e delle attività culturali.
(“Il Sole 24 Ore” del 24/7/2015, pag. 37)
SCADENZARIO DI AGOSTO
Giovedì 20 agosto
- Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente
- Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente con riferimento a tale mese
- Versamento dell’imposta (Tobin Tax) relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari e titoli rappresentativi nonché le relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente, da parte di banche, altri intermediari finanziari e notai che intervengono nelle operazioni.
- Versamento delle ritenute operate nel mese precedente
- Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente con la maggiorazione per il trimestre aprile-giugno
- Versamenti, con la maggiorazione dello 0,4%, degli importi derivanti dalla dichiarazione dei redditi, IRAP e dalla dichiarazione unificata annuale da parte dei contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore e i quali hanno usufruito della proroga stabilita dal DPCM del 12/6/2015
- Scade il termine breve (sanzione ridotta a 1/10 del minimo) per il ravvedimento operoso dei versamenti non effettuati o eseguiti in misura ridotta il 16 luglio scorso
- Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori (INPS) e dirigenti (ex-INPDAI)
Martedì 25 agosto
- Presentazione diretta agli uffici doganali, in via telematica, per gli operatori intracomunitari con obbligo mensile, degli elenchi Intrastat relativi al mese di luglio
Lunedì 31 agosto
- Rilevazione, per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell’esercizio di impresa, del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti
- Termine per la comunicazione telematica alle Agenzie delle Entrate delle operazione di acquisto da operatori economici di San Marino
- Termine per la comunicazione all’Anagrafe Tributaria dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti nuovi rapporti o si sono verificate modifiche e cessazioni relative al mese precedente
Per la registrazione dei contratti di locazione e affitto si ricorda che il termine è fissato in 30 giorni dalla data di stipula o, se antecedente, di decorrenza del contratto.
Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (31/7/2015) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per un’ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.
Documento chiuso alle ore 12.00
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa
(franco.vernassa@studiovernassa.com)