In questo numero:

A. FISCO

A.1. NORME
A.1.1. “Branch exemption”: consultazione pubblica fino al 31/3/2016
A.1.2. Contratti di locazione/affitto: modifiche alle modalità di invio e conservazione
A.1.3. Cartelle di pagamento: approvati il nuovo modello e le “Avvertenze”
A.1.4. Lavoratori stagionali: l’agevolazione spetta anche per i contratti stipulati nel 2015

A.2. PRASSI

A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Sconti e abbuoni ai clienti: dimostrazione documentale o verbale
A.3.2. Fatturazione tardiva: comporta una violazione sostanziale e non formale
A.3.3. Residenti in paesi black list: l’avviso di accertamento inviato in Italia è inesistente

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Scambio dei dati finanziari: pubblicato l’accordo tra Italia e Stati Uniti.
A.5.2. Scambio informazioni bancarie: accordo Unione Europea – Principato di Monaco
A.5.3. Maxi-ammortamenti e OIC 16: “component approach” per un maggior risparmio
A.5.4. Segreto bancario: accordo tra Unione Europea e San Marino

B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. PMI innovative: Assonime
B.2. Falso in bilancio: rilevanza penale in base a quotata, non quotata e non fallibile

C. VARIE
C.1. “Equity crowdfunding”: approvata dalla Consob la riforma del regolamento
C.2. Proroga concessioni demaniali marittime: contrasto con la Direttiva 2006/123/CE

Scadenzario del mese di Marzo

A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. “Branch exemption”: consultazione pubblica fino al 31/3/2016
L’Agenzia delle Entrate ha aperto fino al 31/3/2016 una consultazione pubblica online del Provvedimento sulle modalità applicative della nuova disciplina della “branch exemption”, la facoltà prevista dal D.Lgs. 147/2015 per le imprese residenti nel territorio dello Stato di optare per l’esenzione degli utili e delle perdite attribuibili a tutte le proprie stabili organizzazioni all’estero.
(www.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 26/2/2016, pag. 48)

A.1.2. Contratti di locazione/affitto: modifiche alle modalità di invio e conservazione
Sono state modificate le modalità tecniche di trasmissione telematica delle dichiarazioni e dei contratti di locazione e di affitto da sottoporre a registrazione, nonché di esecuzione telematica dei pagamenti e di conservazione presso terzi.
(Provv. prot. 25747 del 17/2/2016 su www.agenziaentrate.gov.it)

A.1.3. Cartelle di pagamento: approvati il nuovo modello e le “Avvertenze”
Sono stati approvati il nuovo modello di cartella di pagamento e i fogli “Avvertenze” relativi ai ruoli dell’Agenzia delle Entrate per migliorarne la chiarezza e l’utilizzo, per adeguarli alle modifiche normative sul contenzioso tributario e al nuovo assetto organizzativo dell’Agenzia delle Entrate. L’adozione del nuovo modello è obbligatoria per le cartelle di pagamento relative ai ruoli consegnati agli Agenti della riscossione a decorrere dall’1/1/2016.
(Provv. prot. n. 27036 del 19/2/2016)

A.1.4. Lavoratori stagionali: l’agevolazione spetta anche per i contratti stipulati nel 2015
È stato fornito un chiarimento interpretativo circa la deduzione dell’IRAP per i lavoratori stagionali impiegati per almeno centoventi giorni per due periodi d’imposta. L’agevolazione spetta già dal 2016 anche in funzione dei contratti stipulati nel corso del 2015.
(Question time in VI Commissione finanze, n. 5-07902)

A.2. PRASSI
Nulla da segnalare.

A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Sconti e abbuoni ai clienti: dimostrazione documentale o verbale
La Cassazione è intervenuta su un caso di omessa contabilizzazione di componenti positivi di reddito corrispondenti a note di accredito emesse per la concessione di sconti o abbuoni ai clienti. Nel caso di specie il contribuente non aveva fornito la prova documentale dell’emissione delle note di credito.
(Sentenza Cassazione n. 2060 del 3/2/2016 e www.fiscooggi.it)

A.3.2. Fatturazione tardiva: comporta una violazione sostanziale e non formale
La Cassazione ha chiarito che la fatturazione tardiva comporta una violazione sostanziale e non formale dell’art. 21 del DPR 633/72 in quanto arreca un pregiudizio alle azioni di controllo da parte dell’Agenzia delle Entrate ed è quindi punibile anche se non determina l’omesso versamento dell’IVA. Il caso riguardava la fatturazione all’interno di un gruppo.
(Sentenza Cassazione n. 2605 del 10/2/2016 e www.fiscooggi.it)

A.3.3. Residenti in paesi black list: l’avviso di accertamento inviato in Italia è inesistente
La Commissione Tributaria Provinciale di Reggio Emilia ha stabilito che è inesistente e insanabile la notifica inviata in Italia ad un cittadino italiano residente in un paese black list e iscritto all’Aire. Il caso interessava un contribuente residente in Svizzera che aveva ricevuto ad un indirizzo di Reggio Emilia un avviso di accertamento del reddito per l’anno 2009.
(Sentenza CTP di Reggio Emilia n. 13/01/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 22/2/2016, pag. 28)

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
Nulla da segnalare.

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Scambio dei dati finanziari: pubblicato l’accordo tra Italia e Stati Uniti
Sono state definite le procedure necessarie per rendere operativo l’Accordo intergovernativo (IGA) per disciplinare le modalità tecniche dello scambio dei dati finanziari previsto dalla normativa Fatca (Foreign Account Tax Compliance Act).
(Comunicato stampa su www.agenziaentrate.gov.it del 18/2/2016)

A.5.2. Scambio informazioni bancarie: accordo Unione Europea – Principato di Monaco
Dal 2018 i dati bancari dei soggetti residenti in paesi dell’Unione Europea e titolari di conti correnti nel Principato di Monaco saranno trasmessi alle Autorità fiscali dei Paesi dell’Unione Europea.
(www.fiscooggi.it)

A.5.3. Maxi-ammortamenti e OIC 16: “component approach” per un maggior risparmio
I maxi-ammortamenti sui beni strumentali nuovi potrebbero consentire un maggior risparmio fiscale se si applica il “component approach” (OIC 16, parr. 37 e 38) nel caso di acquisto di un’unità economico-tecnica costituita da più componenti con una vita utile diversa. La maggiorazione del 40% degli ammortamenti calcolati su ogni componente determinerà una minore IRES rispetto alla non applicazione della “component approach”.
(“Il Sole 24 Ore” del 22/2/2016, pag. 23)

A.5.4. Segreto bancario: accordo tra Unione Europea e San Marino
È stato approvato l’accordo tra l’Unione Europea e San Marino per eliminare il segreto bancario per i cittadini comunitari a partire dall’1/1/2017. In base a tale accordo le Autorità fiscali si scambieranno automaticamente le informazioni sui conti correnti dei reciproci residenti e anche i saldi e i proventi della cessione delle attività finanziarie.
(“Il Sole 24 Ore” del 26/2/2016, pag. 48)

B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. PMI innovative: Assonime
Assonime ha commentato la disciplina, introdotta con il D.L. 3/2015, delle PMI innovative ossia tutte le piccole e medie imprese che operano nel campo dell’innovazione tecnologica a prescindere dalla data di costituzione e dalla formulazione dell’oggetto sociale.
(Circolare Assonime n. 6 del 22/2/2016)

B.2. Falso in bilancio: rilevanza penale in base a quotata, non quotata e non fallibile
La nuova disciplina del reato di falso in bilancio prevede che la rilevanza penale varia se la società è quotata, non quotata o non fallibile: per la società quotata è prevista la reclusione da tre a otto anni per l’esposizione o l’omissione di fatti materiali non rispondenti al vero anche se non rilevanti; per la società non quotata la reclusione varia da uno a cinque anni se vi è la consapevole esposizione o omissione di fatti la cui comunicazione è imposta dalla legge nel bilancio, anche di gruppo, e nelle relazioni dei vari organi; per la società non fallibile la sanzione varia da sei mesi a tre anni ed è esclusa la rilevanza penale in caso di particolare tenuità del fatto.
(“Il Sole 24 Ore” del 24/2/2016, pag. 41)

C. VARIE
C.1. “Equity crowdfunding”: approvata dalla Consob la riforma del regolamento
La Consob ha approvato la riforma del regolamento in materia di “equity crowdfunding”, la raccolta di capitali di rischio tramite portali on line. Le novità introdotte semplificano la disciplina puntando a ridurre i costi di raccolta e ad ampliare la platea dei soggetti d’impresa innovativi.
(www.consob.it e “Il Sole 24 Ore” del 26/2/2016, pag. 35)

C.2. Proroga concessioni demaniali marittime: contrasto con la Direttiva 2006/123/CE
L’Avvocato generale della Corte di Giustizia dell’Unione Europea ha affermato che la proroga automatica fino al 2020 della durata delle concessioni demaniali marittime e lacustri per le attività turistico-ricettive è in contrasto con la Direttiva 2006/123/CE.
(“Il Sole 24 Ore” del 26/2/2016, pag. 49)

Scadenzario del mese di Marzo
Lunedì 7 marzo

• Termine per la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate, direttamente o tramite intermediario, delle Certificazioni Uniche 2016 relative al periodo d’imposta 2015.
• Termine per comunicare in via telematica all’Agenzia delle Entrate l’apposita sede telematica al fine di ricevere dalla stessa Agenzia il flusso telematico contenente i modelli 730-4, relativi alla liquidazione dei modelli 730/2016.

Mercoledì 9 marzo

• Termine per richiedere, accedendo al Sistema Tessera Sanitaria, la cancellazione delle spese sanitarie sostenute nel 2015, affinché non siano comunicate all’Agenzia delle Entrate per l’inserimento nel 730/2016 precompilato.

Sabato 12 marzo

• Termine per la ritrasmissione all’Agenzia delle Entrate in via telematica, direttamente o tramite intermediario, delle Certificazioni Uniche 2016 corrette, relative al periodo d’imposta 2015, per evitare l’applicazione di sanzioni.

Martedì 15 marzo

• Termine per l’emissione delle fatture, eventualmente in forma semplificata, da parte dei soggetti IVA, relative al mese precedente.
• Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente.
• Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente.
• Termine per la regolarizzazione del mancato versamento delle ritenute del mese di novembre, la cui scadenza era il 16/12/2015, con la sanzione ridotta all’1,67% oltre agli interessi legali.

Mercoledì 16 marzo

• Versamento della tassa annuale di Concessione Governativa per la bollatura e la numerazione di libri e registri in misura forfetaria.
• Versamento delle ritenute operate nel mese precedente.
• Versamento rateale o in un’unica soluzione dell’addizionale regionale e comunale IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze di febbraio 2016 a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno.
• Versamento dei contributi previdenziali (INPS) e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori e dirigenti (ex-INPDAI).
• Versamento del contributo di solidarietà del 3% dovuto sui redditi di importo superiore ad euro 300.000 lordi annui, trattenuto in sede di conguaglio di fine anno precedente effettuato a febbraio.
• Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente e per quella dovuta in sede di dichiarazione per l’anno precedente, se trimestrale.
• Versamento della Tobin Tax relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari e titoli rappresentativi nonché le relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente, da parte di banche, altri intermediari finanziari e notai che intervengono nelle operazioni.

Giovedì 17 marzo

• Scade il termine breve con la sanzione ridotta all’1,5% (1/10 del minimo) per il ravvedimento operoso dei versamenti non effettuati o eseguiti in misura ridotta il 16 febbraio scorso, oltre agli interessi legali.

Venerdì 25 marzo

• Presentazione diretta agli uffici doganali, in via telematica, per gli operatori che effettuano operazioni intracomunitarie, degli elenchi Intrastat relativi al mese di febbraio.

Giovedì 31 marzo

• Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all’Anagrafe tributaria, tramite il sistema SID, dei dati relativi ai rapporti finanziari intrattenuti, in relazione all’anno precedente.
• Comunicazione, per via telematica, da parte degli operatori economici italiani che effettuano operazioni nei confronti di operatori economici di San Marino, delle operazioni di acquisto.
• Rilevazione, per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell’esercizio di impresa, del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti.

Per la registrazione dei contratti di locazione e affitto si ricorda che il termine è fissato in 30 giorni dalla data di stipula o, se antecedente, di decorrenza del contratto

Documento chiuso alle ore 12.00

Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa