In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Legge Europea 2017: esame preliminare del disegno di legge
A.1.2. Spesometro 2016: invio entro il 10 o il 20 aprile 2017 con esclusioni
A.1.3. Studi di settore 2016: approvate le modifiche territoriali e Gerico 2017
A.1.4. Iper-ammortamento: proposta di proroga al 31 dicembre 2018
A.1.5. Lavoratori “impatriati”: effettuazione dell’opzione entro il 30 aprile 2017
A.1.6. Interessi di mora per ritardato pagamento delle somme iscritte a ruolo: 3,50%
A.1.7. Imprese elettriche: comunicazione dei dati all’Agenzia delle Entrate
A.2. PRASSI
A.2.1. Cinque per mille: novità in materia di accesso al riparto per l’anno 2017
A.2.2. Bonus acquisto strumenti musicali nuovi: chiarimenti
A.2.3. Dichiarazione dei redditi delle persone fisiche: linee guida di 324 pagine
A.2.4. Conferimento di partecipazioni tra soggetti operanti in Paesi differenti
A.2.5. Invio telematico dei corrispettivi per distributori automatici
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Imposta di registro: riqualificazione di una serie di atti in cessione d’azienda
A.3.2. Sponsorizzazioni ad associazioni sportive dilettantistiche: deducibilità del costo
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Entrate tributarie gennaio – febbraio 2017: aumento del 3,1% rispetto al 2016
A.4.2. “Rottamazione” cartelle: 600 mila domande di adesione al 23 marzo 2017
A.4.3. Lotta all’evasione: con lo split payment si riduce il tax gap di € 3,5 miliardi
A.4.4. Bonus mobili: beneficiari nel periodo 2013/2015 pari a circa 573.000
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Conservazione dei documenti fiscali: scadenza unica per redditi e IVA
B. SOCIETA’ E BILANCIO
C. VARIE
C.1. Diritti doganali: tasso di interesse semestrale allo 0,213% per il pagamento differito
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Legge Europea 2017: esame preliminare del disegno di legge.
Il Consiglio dei Ministri ha approvato, in via preliminare, il disegno di legge contenente le disposizioni per l’adempimento degli obblighi derivanti dall’appartenenza dell’Italia all’Unione Europea (Legge Europea 2017).
(www.governo.it e “Il Sole 24 Ore” del 2/4/2017, pag. 13 e dell’1/4/2017, pag. 11)
Di seguito le principali disposizioni fiscali contenute nella Legge Europea 2017:
- Rimborsi IVA: è prevista la modifica alla disciplina dei rimborsi IVA, riconoscendo una somma (pari allo 0,15% dell’importo garantito per ogni anno di durata della garanzia) a titolo di ristoro forfettario dei costi sostenuti dai soggetti passivi che prestano garanzia a favore dello Stato in relazione a richieste di rimborso dell’IVA.
- Cessioni all’esportazione: è prevista la non imponibilità ai fini IVA delle cessioni all’esportazione nei confronti di amministrazioni pubbliche e dei soggetti della cooperazione allo sviluppo, iscritti nell’apposito elenco, che provvedono al trasporto ed alla spedizione dei beni all’estero in attuazione di finalità umanitarie.
- Agevolazioni per navi: è prevista l’estensione del vigente regime fiscale agevolato relativo ai soggetti esercenti navi iscritte al Registro Internazionale Italiano, anche nei confronti di soggetti residenti e non, con stabile organizzazione in Italia che utilizzano navi iscritte in Registri di Paesi UE o SEE.
A.1.2. Spesometro 2016: invio entro il 10 o il 20 aprile 2017 con esclusioni.
L’Agenzia delle Entrate ha escluso dallo spesometro relativo al 2016 le operazioni attive di importo unitario inferiore a € 3.000 (netto IVA) per i soggetti che operano al dettaglio, le operazioni attive di importo unitario inferiore a € 3.600 (lordo IVA) per i soggetti di cui all’art. 74-ter del DPR 633/72 (Tour Operator e agenzie di viaggio). Sono escluse dall’invio le amministrazioni pubbliche e le amministrazioni autonome.
(Provv. prot. n. 68495 del 6/4/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 7/4/2017, pag. 36)
A.1.3. Studi di settore 2016: approvate le modifiche territoriali e Gerico 2017.
Sono state approvate le modifiche territoriali agli studi di settore da applicare al periodo d’imposta 2016. L’Agenzia delle Entrate ha inoltre reso disponibile il software Gerico 2017.
(D.M. 23/3/2017 su G.U. del 31/3/2017 n. 76 e “Il Sole 24 Ore” dell’1/4/2017, pag. 11 e del 5/4/2017, pag. 31)
A.1.4. Iper-ammortamento: proposta di proroga al 31 dicembre 2018.
Secondo la stampa specializzata, il Governo sta studiando una proroga al 31/12/2018 (invece del 30/6/2018) della sola consegna dei beni che possono godere dell’iper-ammortamento. Tale proroga sarebbe inserita nella prossima “Manovrina”.
(“Il Sole 24 Ore” dell’1/4/2017, pag. 5)
A.1.5. Lavoratori “impatriati”: effettuazione dell’opzione entro il 30 aprile 2017.
L’Agenzia delle Entrate ha illustrato le modalità con cui i lavoratori “impatriati” (D.Lgs. 147/2015) devono esercitare l’opzione entro il 30 aprile 2017 per poter beneficiare nel quinquennio 2016/2020 della tassazione agevolata sui redditi di lavoro dipendente.
(Provv. prot. n. 2017/64188 del 31/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” dell’1/4/2017, pag. 9)
A.1.6. Interessi di mora per ritardato pagamento delle somme iscritte a ruolo: 3,50%.
L’Agenzia delle Entrate ha fissato al 3,50% (prima 4,13%) il tasso degli interessi di mora per ritardato pagamento delle somme iscritte a ruolo a decorrere dal 15 maggio 2017.
(Provv. prot. n. 66826 del 4/4/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 7/4/2017, pag. 35)
A.1.7. Imprese elettriche: comunicazione dei dati all’Agenzia delle Entrate.
L’Agenzia delle Entrate ha fissato le modalità di trasmissione dei dati da parte delle imprese elettriche in assenza di rettifiche da comunicare.
(Provv. prot. n. 67384 del 5/4/2017)
A.2. PRASSI
A.2.1. Cinque per mille: novità in materia di accesso al riparto per l’anno 2017.
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alle novità in materia di accesso al riparto della quota del cinque per mille per l’esercizio finanziario 2017.
(Circolare n. 5/E del 31/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” dell’1/4/2017, pag. 11)
A.2.2. Bonus acquisto strumenti musicali nuovi: chiarimenti.
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito il funzionamento del contributo per l’acquisto di uno strumento musicale nuovo che spetta a determinati studenti e viene riconosciuto attraverso uno sconto d’acquisto; e il rivenditore otterrà il rimborso attraverso l’utilizzo in compensazione con altri debiti d’imposta e contributi.
(Circolare n. 6/E del 31/3/2017)
A.2.3. Dichiarazione dei redditi delle persone fisiche: linee guida di 324 pagine.
L’Agenzia delle Entrate, a seguito di una collaborazione con la Consulta Nazionale dei CAF, ha pubblicato una circolare di 324 pagine contenente una guida per la compilazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche relativa all’anno 2016. Il documento affronta disposizioni riguardanti ritenute, oneri detraibili, deducibili e crediti d’imposta.
(Circolare n. 7/E del 4/4/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 5/4/2017, pag. 29 – 30)
A.2.4. Conferimento di partecipazioni tra soggetti operanti in Paesi differenti.
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che non si può applicare l’art. 177, co. 2 del TUIR al caso di un conferimento di una partecipazione di società non residente (società scambiata) da parte di un soggetto residente (conferente) ad un soggetto estero (conferitaria). Tale operazione dunque rimane soggetto alle ordinarie regole impositive e si applica l’art. 9 del TUIR.
(Risoluzione n. 43/E del 4/4/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 5/4/2017, pag. 31)
A.2.5. Invio telematico dei corrispettivi per distributori automatici.
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che in caso di distributori “misti” (vendita di beni con regimi IVA differenti) si considerano escluse dall’invio telematico dei corrispettivi le operazioni ricadenti nel regime IVA c.d. “monofase” (es. tabacchi, ricariche telefoniche, biglietti delle lotterie, ecc.).
(Risoluzione n. 44/E del 5/4/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 6/4/2017, pag. 36)
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Imposta di registro: riqualificazione di una serie di atti in cessione d’azienda.
La Corte Suprema di Cassazione ha stabilito che l’art. 20 del DPR 131/1986 (imposta di registro) non è una norma anti elusiva, bensì una norma che consente di riqualificare l’operazione in ragione dell’”intrinseca portata” ossia “degli effetti oggettivamente raggiunti”. Il caso riguarda la riqualificazione di una serie di atti in un’operazione unica di cessione d’azienda.
(Sentenza Cassazione n. 8793 del 5/4/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 6/4/2017, pag. 37)
A.3.2. Sponsorizzazioni ad associazioni sportive dilettantistiche: deducibilità del costo.
La Cassazione ha stabilito che sono deducibili le sponsorizzazioni effettuate nei confronti di un’associazione sportiva dilettantistica nel limite di € 200.000 come stabilisce l’art. 90 della L. 289/2002. Non rileva l’antieconomicità del costo pubblicitario.
(Sentenza Cassazione n. 8981 del 6/4/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 7/4/2017, pag. 37)
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Entrate tributarie gennaio – febbraio 2017: aumento del 3,1% rispetto al 2016.
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha pubblicato i dati delle entrate tributarie erariali dei primi due mesi del 2017 che ammontano a circa € 64.614 milioni (+3,1% rispetto allo stesso periodo del 2016).
(www.tesoro.it)
A.4.2. “Rottamazione” cartelle: 600 mila domande di adesione al 23 marzo 2017.
Equitalia, al 23 marzo 2017, ha ricevuto circa 600 mila domande di adesione delle quali ne sono state analizzate circa 502 mila con un gettito potenziale di € 5,5 miliardi (tre quarti dell’obiettivo prefissato).
(“Il Sole 24 Ore” del 6/4/2017, pag. 3)
A.4.3. Lotta all’evasione: con lo split payment si riduce il tax gap di € 3,5 miliardi.
Il Direttore dell’Agenzia delle Entrate, Rossella Orlandi, durante l’audizione in commissione Finanze alla Camera ha annunciato che la stima della riduzione del tax gap IVA, grazie all’introduzione dello split payment, è pari a € 3,5 miliardi nel 2016. Ha inoltre ricordato il recupero di € 19 miliardi nel 2016 grazie anche alla Voluntary disclosure. Per quanto riguarda le agevolazioni fiscali ha informato che, sulle 4.500 istanze Patent Box per il periodo 2015, 2.500 sono decadute per mancanza della documentazione integrativa.
(“Il Sole 24 Ore” del 6/4/2017, pag. 3)
A.4.4. Bonus mobili: beneficiari nel periodo 2013/2015 pari a circa 573.000.
In base ai dati delle dichiarazioni dei redditi per il periodo 2015 sono circa 573.000 i beneficiari del bonus mobili dall’anno della sua introduzione (2013) con un totale di spesa di circa € 3,14 miliardi ed una spesa media di circa € 5.000.
(“Il Sole 24 Ore” del 6/4/2017, pag. 7)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Conservazione dei documenti fiscali: scadenza unica per redditi e IVA.
L’Agenzia delle Entrate, durante il terzo incontro del Forum della Conservazione, ha chiarito che il termine per la conservazione dei documenti fiscali coincide con il terzo mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione ai fini delle imposte dirette. È stato così uniformato il termine che pareva differente per IVA e imposte dirette. Tale chiarimento sarà contenuto in un emanando documento di prassi.
(“Il Sole 24 Ore” del 6/4/2017, pag. 36)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
Nulla da segnalare
C. VARIE
C.1. Diritti doganali: tasso di interesse semestrale allo 0,213% per il pagamento differito.
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha fissato allo 0,213% il tasso di interesse semestrale per il pagamento differito dei diritti doganali. Il tasso è in vigore dal 13 gennaio 2017 al 12 luglio 2017.
(D.M. 23/3/2017 su G.U. del 3/4/2017 n. 78 e “Il Sole 24 Ore” del 5/4/2017, pag. 32)