In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Spesometro 2016: invio entro il 10 o il 20 aprile 2017
A.1.2. Comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute e liquidazioni periodiche
A.1.3. Definizione agevolata dei carichi a ruolo: proroga al 21 aprile 2017
A.1.4. Depositi IVA: dichiarazione sostitutiva per estrarre i beni senza garanzia
A.1.5. Deposito IVA: approvato il modello per la costituzione di deposito vincolato
A.1.6. IVA: adempimento spontaneo in caso di differenze dichiarate
A.1.7. Bonus videosorveglianza: credito d’imposta agevolabile al 100%
A.1.8. Distributori automatici: memorizzazione e trasmissione dei corrispettivi
A.1.9. Rimborso IVA TR: istruzioni aggiornate per assenza di garanzia fino a € 30.000
A.2. PRASSI
A.2.1. Industria 4.0: chiarimenti su super e iper ammortamento
A.2.2. Banche dati ipotecaria e catastale: modalità di consultazione
A.2.3. Bonus videosorveglianza: istituito il codice tributo per l’utilizzo del credito
A.2.4. Entrate da demanio marittimo: soppressione codici tributo
A.2.5. Credito IVA: cessione a scopo di garanzia e rinuncia alla cessione dal cessionario
A.2.6. Soggetti frontalieri: regime fiscale del reddito di lavoro dipendente
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Pro-rata IVA: rilevanza all’attività effettivamente svolta
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. IVA: comunicazione telematica dei dati delle fatture
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Revisione legale: due documenti per i bilanci 2016
B.2. Bilanci 2016: linee guida di Confindustria e del CNDCEC
B.3. Start up innovative: indicazione in calce al bilancio delle spese in ricerca e sviluppo
C. VARIE
SCADENZARIO DEL MESE DI APRILE 2017
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Spesometro 2016: invio entro il 10 o il 20 aprile 2017
Si ricorda che il termine per l’invio telematico dello Spesometro relativo al periodo d’imposta 2016 è il 10 aprile 2017 per i soggetti con periodicità mensile ed il 20 aprile 2017 per i soggetti con periodicità trimestrale. È in corso di emanazione un provvedimento che esclude alcune operazioni tra cui quelle dei Tour Operator.
(www.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 25/3/2017, pag. 15)
L’Agenzia delle Entrate con un comunicato stampa ha fornito alcune indicazioni che verranno inserite in un emanando provvedimento:
- esclusione dall’invio di dati già comunicati (es. Sistema Tessera Sanitaria), se è più agevole possono comunque essere inseriti;
- esclusione dall’invio delle operazioni con Paesi black list, se è più agevole possono comunque essere inserite;
- esclusione per i soggetti che operano al dettaglio delle operazioni attive di importo unitario inferiore a € 3.000 al netto di IVA;
- esclusione per i Tour Operator delle operazioni attive di importo unitario inferiore a € 3.600 al lordo di IVA;
- escluse le Amministrazioni Pubbliche e quelle autonome dall’invio.
A.1.2. Comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute e liquidazioni periodiche
L’Agenzia delle Entrate ha stabilito le informazioni da trasmettere relativamente alla “Comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute” (D.L. 78/2010) ed ha approvato il modello relativo alla “Comunicazione liquidazioni periodiche IVA” (D.L. 78/2010) e le relative specifiche tecniche. Ha inoltre prorogato le scadenze per l’invio “opzionale” (D.Lgs. 127/2015) dei dati delle fatture emesse e ricevute.
(Provv. prot. n. 58793 del 27/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 28/3/2017, pag. 6)
Di seguito si riporta un riassunto delle scadenze fornito dall’Agenzia delle Entrate.
Primo anno di applicazione (2017)
Comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute (art. 21 DL 78/2010): il primo semestre entro il 16 settembre 2017 ed il secondo semestre entro febbraio 2018;
Comunicazione opzionale dei dati delle fatture (art. 1, co. 4 DLgs 127/2015): il primo semestre entro il 16 settembre 2017 ed il secondo semestre entro febbraio 2018;
Comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche IVA (art. 21-bis DL 78/2010): primo trimestre entro il 31 maggio 2017, secondo trimestre entro il 16 settembre 2017, terzo trimestre entro il 30 novembre 2017 ed il quarto trimestre entro febbraio 2018.
A regime (dal 2018)
Comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute (art. 21 DL 78/2010): primo trimestre entro il 31 maggio, secondo trimestre entro il 16 settembre, terzo trimestre entro il 30 novembre ed il quarto trimestre entro febbraio;
Comunicazione opzionale dei dati delle fatture (art. 1, co. 4 DLgs 127/2015): primo trimestre entro il 31 maggio, secondo trimestre entro il 16 settembre, terzo trimestre entro il 30 novembre ed il quarto trimestre entro febbraio;
Comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche IVA (art. 21-bis DL 78/2010): primo trimestre entro il 31 maggio, secondo trimestre entro il 16 settembre, terzo trimestre entro il 30 novembre ed il quarto trimestre entro febbraio.
A.1.3. Definizione agevolata dei carichi a ruolo: proroga al 21 aprile 2017
Il Consiglio dei Ministri ha approvato un decreto legge che proroga al 21 aprile 2017 (prima 31 marzo 2017) il termine relativo alla definizione agevolata dei carichi affidati agli agenti della riscossione.
(D.L. 27/3/2017, n. 36 su G.U. 29/3/2017 n. 74 e “Il Sole 24 Ore” del 25/3/2017, pag. 18)
A.1.4. Depositi IVA: dichiarazione sostitutiva per estrarre i beni senza garanzia
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato il modello di dichiarazione sostitutiva di atto notorio attestante la sussistenza dei requisiti di affidabilità per estrarre i beni immessi in libera pratica senza garanzia. Il gestore del deposito IVA rilascia al soggetto estrattore una ricevuta che entro 30 giorni invierà tramite PEC alla Direzione Regionale dell’Agenzia delle Entrate.
(Provv. prot. n. 57215 del 24/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 25/3/2017, pag. 15)
A.1.5. Deposito IVA: approvato il modello per la costituzione di deposito vincolato
L’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello per la costituzione di deposito vincolato in titoli di Stato o garantiti dallo Stato e di polizza fideiussoria o fideiussione bancaria per l’estrazione dei beni introdotti nel deposito IVA.
(Provv. prot. n. 59277 del 28/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 29/3/2017, pag. 35)
A.1.6. IVA: adempimento spontaneo in caso di differenze dichiarate
L’Agenzia delle Entrate ha stabilito le modalità con cui metterà a disposizione, di specifici contribuenti, soggetti passivi IVA, le anomalie derivanti dal confronto tra i dati comunicati dai loro clienti (attraverso lo “spesometro”) ed il volume d’affari dichiarato. Il contribuente potrà giustificare la differenza oppure procedere al ravvedimento operoso.
(Provv. prot. n. 57490 del 24/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 25/3/2017, pag. 15)
A.1.7. Bonus videosorveglianza: credito d’imposta agevolabile al 100%
L’Agenzia delle Entrate ha stabilito nella misura del 100% la quota percentuale del credito d’imposta spettante alle persone fisiche per le spese di installazione di sistemi di videosorveglianza digitale o di sistemi di allarme sostenute nel 2016. L’importo agevolabile è quello che risulta dalle istanze validamente presentate fino al 20 marzo 2017.
(Provv. prot. n. 62015 del 30/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 31/3/2017, pag. 35)
A.1.8. Distributori automatici: memorizzazione e trasmissione dei corrispettivi
L’Agenzia delle Entrate ha definito le informazioni, le regole tecniche, gli strumenti e i termini per la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi giornalieri derivanti dall’utilizzo di distributori automatici diversi da quelli del Provvedimento 30 giugno 2016.
(Provv. prot. n. 61936 del 30/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 31/3/2017, pag. 35)
A.1.9. Rimborso IVA TR: istruzioni aggiornate per assenza di garanzia fino a € 30.000
L’Agenzia delle Entrate ha aggiornato le istruzioni di compilazione del modello IVA TR e le relative specifiche tecniche per tenere conto della soglia dei € 30.000 entro cui i contribuenti possono chiedere il rimborso senza dover prestare garanzie o chiedere il visto di conformità.
(Provv. prot. n. 59279 del 28/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 29/3/2017, pag. 35)
A.2. PRASSI
A.2.1. Industria 4.0: chiarimenti su super e iper ammortamento
L’Agenzia delle Entrate ed il Ministero dello Sviluppo Economico hanno redatto una circolare di 110 pagine che fornisce chiarimenti sulle misure fiscali introdotte per dare impulso all’ammodernamento delle imprese e alla loro trasformazione tecnologica e digitale (super e iper ammortamento).
(Circolare n. 4/E del 30/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 31/3/2017, pag. 33)
A.2.2. Banche dati ipotecaria e catastale: modalità di consultazione
L’Agenzia delle Entrate ha illustrato le modalità di consultazione delle banche dati ipotecaria e catastale relativa a beni immobili dei quali il soggetto richiedente risulta titolare, anche in parte, del diritto di proprietà o di altri diritti reali di godimento.
(Circolare n. 3/E del 24/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 25/3/2017, pag. 15)
A.2.3. Bonus videosorveglianza: istituito il codice tributo per l’utilizzo del credito
L’Agenzia delle Entrate ha istituito il codice tributo “6874” per l’utilizzo in compensazione del credito d’imposta relativo alle spese di installazione di sistemi di videosorveglianza digitale o di sistemi di allarme da parte di persone fisiche.
(Risoluzione n. 42/E del 30/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 31/3/2017, pag. 35)
A.2.4. Entrate da demanio marittimo: soppressione codici tributo
L’Agenzia delle Entrate ha soppresso il codice tributo 842T (canoni) e 137T (indennizzi) utilizzati nel modello F23 per il versamento delle entrate da demanio marittimo. Il codice 137T è soppresso anche per il modello F24.
(Risoluzione n. 41/E del 29/3/2017)
A.2.5. Credito IVA: cessione a scopo di garanzia e rinuncia alla cessione dal cessionario
L’Agenzia delle Entrate ha esaminato il contratto di cessione del credito IVA a scopo di garanzia chiarendone gli effetti nei confronti dell’Amministrazione Finanziaria ed ha chiarito gli effetti della rinuncia alla cessione da parte del cessionario.
(Risoluzione n. 39/E del 28/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 29/3/2017, pag. 35)
A.2.6. Soggetti frontalieri: regime fiscale del reddito di lavoro dipendente
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che solo qualora il Comune italiano di residenza del lavoratore frontaliero disti più di 20 km dal confine dei tre Cantoni svizzeri (Ticino, Grigioni e del Vallese) troverà applicazione l’articolo 15 della Convenzione contro le doppie imposizioni stipulata tra Italia e Svizzera.
(Risoluzione n. 38/E del 28/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 29/3/2017, pag. 34)
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Pro-rata IVA: rilevanza all’attività effettivamente svolta
La Corte di Cassazione ha stabilito che nel calcolo del pro–rata di indetraibilità IVA, qualora vi siano operazioni esenti, bisogna far riferimento all’attività effettivamente svolta dalla società e non a quella prevista nell’oggetto sociale della stessa. Il caso riguardava una società di gestione turistico-alberghiera che aveva effettuato operazioni attive di finanziamento.
(Sentenza Cassazione n. 7654/2017 del 24/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 25/3/2017, pag. 15)
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
Nulla da segnalare
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. IVA: comunicazione telematica dei dati delle fatture
Assonime ha analizzato i nuovi adempimenti telematici in materia di IVA a decorrere dal 2017. Nello specifico sono state analizzate le due comunicazioni alternative: la comunicazione dei dati delle fatture, a carattere opzionale, e la comunicazione obbligatoria dei dati delle fatture, riguardante invece la generalità dei soggetti passivi.
(Circolare Assonime n. 8 del 24/3/2017)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Revisione legale: due documenti per i bilanci 2016
Il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili ha pubblicato due documenti relativi alla relazione di revisione da parte dei sindaci revisori per il bilancio del 2016 e alla relazione unitaria di controllo societario da parte del collegio sindacale incaricato della revisione legale dei conti.
(www.cndcec.it)
B.2. Bilanci 2016: linee guida di Confindustria e del CNDCEC
Confindustria e il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili hanno redatto un documento contenente le linee guida per la prima applicazione delle novità del D.Lgs. 139/2015 ai bilanci 2016.
(www.cndcec.it)
B.3. Start up innovative: indicazione in calce al bilancio delle spese in ricerca e sviluppo
Il Ministero dello Sviluppo Economico ha chiarito che le micro imprese (art. 2435-ter Codice Civile) potranno indicare in calce allo stato patrimoniale le informazioni richieste sui costi di ricerca e sviluppo dall’art. 25, n. 1), lett. h) del DL 179/2015.
(Nota MISE del 14/2/2017, n. 50195 e “Il Sole 24 Ore” del 28/3/2017, pag. 31)
C. VARIE
Nulla da segnalare
SCADENZARIO DEL MESE DI APRILE
Lunedì 10 aprile
Presentazione per i soggetti passivi IVA con liquidazione mensile della comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA (c.d. “Spesometro”) relativa alle operazioni effettuate nel 2016.
Comunicazione in via telematica all’Agenzia delle Entrate per i commercianti al minuto, soggetti equiparati e le agenzie di viaggio delle operazioni in contanti legate al turismo effettuate nel 2016 nei confronti delle persone fisiche con cittadinanza diversa da quella di uno dei Paesi dell’UE ovvero del SEE e non residenti in Italia.
Sabato 15 aprile
Termine per l’emissione delle fatture, eventualmente in forma semplificata, da parte dei soggetti IVA, relative al mese precedente.
Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente.
Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente.
Domenica 16 aprile
Versamento delle ritenute operate nel mese precedente.
Versamento rateale o in un’unica soluzione dell’addizionale regionale e comunale IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze di marzo 2016 a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno.
Versamento delle ritenute sui dividendi corrisposti nel primo trimestre 2017.
Versamento dei contributi previdenziali (INPS) e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori e dirigenti (ex-INPDAI).
Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente.
Versamento della Tobin Tax relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari e titoli rappresentativi nonché le relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente, da parte di banche, altri intermediari finanziari e notai che intervengono nelle operazioni.
Giovedì 20 aprile
Presentazione per i soggetti passivi IVA con liquidazione trimestrale o annuale della comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA (c.d. “Spesometro”) relativa alle operazioni effettuate nel 2016.
Comunicazione in via telematica all’Agenzia delle Entrate per i commercianti al minuto, soggetti equiparati e le agenzie di viaggio delle operazioni in contanti legate al turismo effettuate nel 2016 nei confronti delle persone fisiche con cittadinanza diversa da quella di uno dei Paesi dell’UE ovvero del SEE e non residenti in Italia.
Mercoledì 26 aprile
Presentazione diretta agli uffici doganali, in via telematica, per gli operatori che effettuano operazioni intracomunitarie, degli elenchi Intrastat relativi al mese di marzo.
Domenica 30 aprile
Termine per il versamento, tramite modello F24, dell’imposta di bollo dovuta per l’anno precedente da parte dei contribuenti, con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, che emettono o utilizzano documenti o registri in forma informatica.
Presentazione in via telematica del modello IVA TR per la richiesta di rimborso/compensazione del credito infrannuale IVA relativa al primo trimestre 2017
Termine per la comunicazione all’Anagrafe tributaria da parte degli intermediari finanziari – esclusivamente in via telematica – dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti nuovi rapporti o si sono verificate modifiche e cessazioni relative al mese precedente.
Rilevazione, per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell’esercizio di impresa, del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti.
Per la registrazione dei contratti di locazione e affitto si ricorda che il termine è fissato in 30 giorni dalla data di stipula o, se antecedente, di decorrenza del contratto
Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (31/3/2017) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per una ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.
Documento chiuso alle ore 12.00 del 31 marzo 2017
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@studiovernassa.com)