In questo numero:
A.1. NORME
A.1.1. Spesometro – scadenza prorogata al 20 aprile 2016 per i soggetti mensili
A.1.2. Accertamento ed utilizzo delle perdite pregresse – Modello IPEA
A.1.3. Start-up innovative – Bonus per gli investitori persone fisiche e giuridiche
A.1.4.Adesione al regime “Cooperative Compliance” – Modello ed istruzioni
A.2. PRASSI
A.2.1. Quesiti fiscali vari – chiarimenti
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. 5 per mille del 2014: € 500 milioni
A.4.2. 13.518 imprese hanno costituito 2.700 reti
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Scambio di informazioni fiscali sulle multinazionali: proposta di direttiva UE
A.5.2. DEF 2016: meno bonus fiscali e pressione fiscale
A.5.3. ACE – Entro maggio revisione dell’agevolazione fiscale
A.5.4. Dal 1 maggio 2016 nuovo Codice Doganale – chiarimenti di Assonime
A.5.5. Vertice OCSE – aumento delle azioni di collaborazione
A.5.6. Modello 730 precompilato – online dal 15 aprile 2016
A.5.7. Credito d’imposta per le attività di ricerca e sviluppo – Assonime
A.5.8. Il Governo conferma l’ecobonus per i prossimi tre anni
A.5.9. AIDC – Nuova norma comportamentale sulle variazioni IVA
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. OIC – Nuovo principi contabile sugli “Strumenti finanziari derivati”
C. VARIE
C.1. E.BI.TUR. – istituzione nuova causale per la riscossione
C.2. Voucher: venduti 115 milioni nel 2015
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Spesometro – scadenza prorogata al 20 aprile 2016 per i soggetti mensili
L’Agenzia delle Entrate ha posticipato al 20 aprile 2016 (prima 10 aprile 2016) la trasmissione dei dati delle operazioni rilevanti ai fini IVA relativi al 2015 da parte degli operatori che effettuano la liquidazione mensile IVA. Si ricorda che per gli operatori trimestrali la scadenza rimane invariata (20 aprile 2016), mentre per l’invio dei dati con operatori black list la data è stata prorogata al 20 settembre 2016.
(Provv. prot. n. 2016/52425 del 9/3/2016)
A.1.2. Accertamento ed utilizzo delle perdite pregresse – Modello IPEA
L’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello denominato IPEA e le relative istruzioni per l’istanza di computo in diminuzione delle perdite fiscali pregresse dai maggiori imponibili derivanti dall’avviso d’accertamento. Il modello è da presentare tramite Pec entro il termine per la presentazione del ricorso.
(Provv. prot. 2016/51240 dell’8/4/2016)
A.1.3. Start-up innovative – Bonus per gli investitori persone fisiche e giuridiche
Il Decreto del 25 febbraio 2016 sostituisce il Decreto del 30 gennaio 2015 per quanto riguarda gli incentivi fiscali per investimenti in start-up innovative effettuati nel 2016.
(DM 25/02/2016 su G.U. n. 84 dell’11/04/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 13/4/2016, pag. 38)
Qui di seguito gli aspetti principali del Decreto del 25 febbraio 2016:
• le persone fisiche che investono in start up avranno una detrazione d’imposta al 19% della somma investita elevabile al 25% per le start-up a vocazione sociale o che sviluppano e commercializzano esclusivamente prodotti o servizi innovativi ad alto valore tecnologico in ambito energetico;
• alle persone giuridiche spetta una deduzione dal reddito imponibile pari al 20% delle somme investite elevabile al 27% per le stesse motivazione delle persone fisiche;
• l’investimento massimo agevolabile per ciascun periodo d’imposta è di € 500.000 per le persone fisiche e di € 1,8 milioni di euro per le persone giuridiche; in entrambi i casi vi è un vincolo di destinazione di almeno due anni;
• qualora la detrazione sia superiore dall’imposta lorda può essere riportata nei periodi d’imposta successivi, ma non oltre il terzo, fino a concorrenza del suo ammontare;
• per le società e per gli enti che partecipano al consolidato nazionale l’eccedenza della detrazione è ammessa in deduzione dal reddito complessivo globale di gruppo dichiarato fino a concorrenza dello stesso.
A.1.4.Adesione al regime “Cooperative Compliance” – Modello ed istruzioni
L’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello e le relative istruzioni per aderire al regime di adempimento collaborativo, c.d. “Cooperative Compliance”.
(Provv. prot. 2016/54237 del 14/4/2016)
A.2. PRASSI
A.2.1. Quesiti fiscali vari – chiarimenti
L’Agenzia delle Entrate ha formalizzato le risposte di eventi organizzati in videoconferenza organizzati con la stampa specializzata nel mese di gennaio 2016.
(Circolare n. 12/E dell’8/4/2016)
Di seguito si forniscono i principali argomenti della Circolare 12/E dell’8 aprile 2016:
• agevolazioni fiscali (sulla prima casa, sulla piccola proprietà contadina, detrazione IRPEF sull’IVA pagata per l’acquisto di abitazioni dalle imprese costruttrici, detrazione IRPEF per gli studenti fuori sede);
• riforma del contenzioso (trattamento delle liti di modesto importo, la conferma dei presupposti per l’ammissibilità della conciliazione giudiziale, la disciplina sugli interessi relativi al rimborso conseguente la conciliazione, sottoscrizione degli avvisi di accertamento);
• riforma della riscossione (annullamento o revoca parziale dell’atto del contribuente, rateazione per avvisi bonari, ravvedimento operoso, il procedimento di mediazione, sanzioni agevolate e rimborsabili, procedure amichevoli in materia di prezzi di trasferimento);
• dichiarazione precompilata e certificazione unica (predisposizione e trasmissione dei modelli);
• maxiammortamenti (trattamento ai fini IRAP, differenza tra il regime dei minimi e il regime dei forfettari, superamento della maggiorazione del 40% sui beni interamente ammortizzabili in un esercizio);
• patent box: metodi di valutazione dei beni immateriali, successivamente articolati nella Circolare 11/E del 7/4/2016;
• scontrino di chiusura giornaliera: gli esercizi pubblici che protraggono la loro attività oltre le ore 24 possono stampare lo scontrino di chiusura giornaliera al termine dell’effettivo svolgimento dell’attività, con riferimento alla data di inizio della giornata;
• IVA agevolata sui “beni significativi”: le componenti separate dal “bene significativo” sono assoggettata all’IVA agevolata se costituiscono parte integrante del bene.
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare.
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. 5 per mille del 2014: € 500 milioni
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato gli elenchi relativi al 2014 dei 45.332 beneficiari del 5 per mille, tra cui associazioni di volontariato, ricerca sanitaria e scientifica, associazioni sportive, Onlus e Comuni.
(www.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 13/4/2016, pag. 39)
A.4.2. 13.518 imprese hanno costituito 2.700 reti
Il Centro Studi Confindustria ha analizzato il peso macroeconomico delle 2.700 reti d’impresa che hanno aggregato 13.518 imprese di cui 669 del settore turismo. In ambito territoriale la maggiore concentrazione di reti si trova in Lombardia ed Emilia Romagna; le imprese aderenti sono prevalentemente le imprese della meccanica seguite da quelle dei servizi tecnologici; la forma giuridica maggiormente utilizzata è la SRL.
(“Il Sole 24 Ore” del 4/4/2016, pag. 15)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI.
A.5.1. Scambio di informazioni fiscali sulle multinazionali: proposta di direttiva UE
La Commissione Europea ha presentato una proposta di direttiva che renderà obbligatorio l’accordo per lo scambio automatico di informazioni utili ai fini fiscali delle società multinazionali presenti in Europa. Sulla base del principio introdotto dall’Ocse del “country by country report” tali società dovranno fornire alle Autorità fiscali alcune informazioni per ogni giurisdizione fiscale in cui operano, quali: il giro d’affari netto; i profitti prima delle imposte; le tasse pagate e quelle ancora da liquidare; il numero dei dipendenti; la natura delle attività esercitate nei singoli Paesi. Le società dovranno pubblicare queste informazioni tenendo in considerazione gli stessi dati relativi anche ai paradisi fiscali. L’Italia ha già applicato il “Country by Country Report” per le imprese multinazionali con più di € 750 milioni di fatturato consolidato (art. 1 comma 145 e 146 della Legge 208/2015). Si è in attesa del decreto attuativo.
(“Il Sole 24 Ore” del 13/4/2016, pag. 8)
A.5.2. DEF 2016: meno bonus fiscali e pressione fiscale
Il Consiglio dei Ministri ha approvato il DEF 2016 orientato verso una maggiore spinta degli investimenti, alla crescita economica, alla riduzione della pressione fiscale e alla revisione delle tax expenditures. La prossima Legge di Stabilità ha l’obiettivo di: allargare le basi imponibili e contrastare l’evasione fiscale, aumentare le agevolazioni per le imprese in contratti di rete con focus su progetti green e internazionali, rafforzare il Fondo di garanzia Pmi, potenziare le misure a favore di start-up e Pmi innovative, consolidare il piano “Manifattura Italia” per la digitalizzazione dell’industria.
(“Il Sole 24 Ore” del 10/4/2016, pag. 4)
A.5.3. ACE – Entro maggio revisione dell’agevolazione fiscale
Il Governo ha annunciato un Decreto Legge per il mese di maggio (c.d. “Finanza per la crescita 2.0”) che potrebbe contenere una revisione dell’ACE ed agevolazioni fiscali sui capital gain in base alla durata minima dell’investimento ed alla diversificazione del target relativi ad investimenti in medie aziende.
(“Il Sole 24 Ore” del 12/4/2016, pag. 8)
A.5.4. Dal 1 maggio 2016 nuovo Codice Doganale – chiarimenti di Assonime
Assonime ha pubblicato un documento sulla pianificazione doganale in vista dell’entrata in vigore del nuovo Codice Doganale UE dal 1 maggio 2016. Assonime sottolinea che la corretta gestione dei flussi internazionali coinvolti nei diversi settori può consentire un risparmio di tempo e di costi di gestione.
(“Il Sole 24 Ore” del 12/4/2016, pag. 41)
A.5.5. Vertice OCSE – aumento delle azioni di collaborazione
L’OCSE ha annunciato un vertice delle Autorità fiscali dei Paesi avanzati per accordarsi su un’azione di collaborazione e per la condivisione delle informazioni fiscali, a seguito dei Panama Papers.
(“Il Sole 24 ore” del 9/4/2016, pag. 14)
A.5.6. Modello 730 precompilato – online dal 15 aprile 2016
L’Agenzia delle Entrate ha reso disponibili sul proprio sito internet 30 milioni di dichiarazioni dei redditi tra 730 precompilato (20 milioni) e Unico Persone Fisiche (10 milioni), per la consultazione sono necessarie le credenziali per accedere ai servizi telematici (Entratel, Fisconline, Inps “dispositivo”, Noipa, Spid) oppure occorre delegare un Caf o un professionista abilitato. A partire dal 2 maggio sino al 7 luglio 2016, data ultima per la trasmissione, sarà possibile modificare e/o integrare le dichiarazioni precompilate.
(“Il Sole 24 Ore” del 15/4/2016, pag. 39)
A.5.7. Credito d’imposta per le attività di ricerca e sviluppo – Assonime
Assonime analizza il regime agevolativo introdotto dalla Legge 190/2014 (Legge di stabilità 2015) per le attività di ricerca e sviluppo delle imprese, che consiste nell’attribuzione di un credito d’imposta sulla parte eccedente delle spese di R&D rispetto alla media del triennio 2012–2014.
(Circolare Assonime n. 11 del 07/04/2016)
A.5.8. Il Governo conferma l’ecobonus per i prossimi tre anni
Il Governo si è impegnato a stabilizzare l’ecobonus del 65% per il triennio 2017-2019 a seguito di una mozione del Senato. L’obiettivo è dare stabilità per i prossimi tre anni alle detrazioni IRPEF-IRES per la riqualificazione energetica degli edifici e soprattutto per gli immobili condominiali.
(“Il Sole 24 Ore” del 13/4/2016, pag. 39)
A.5.9. AIDC – Nuova norma comportamentale sulle variazioni IVA
La Commissione dell’Associazione Italiana Dottori Commercialisti ed Esperi contabili (AIDC) di Milano ha approvato la Norma Comportamentale n. 195 che suggerisce che l’IVA addebitata in via di rivalsa a seguito di accertamento, e non pagata dal cliente al fornitore, può essere recuperata nei confronti dell’Erario, in base al principio dell’art. 60 del DPR 633/1972.
(“Il Sole 24 Ore” del 15/4/2016, pag. 42)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. OIC – Nuovo principi contabile sugli “Strumenti finanziari derivati”
L’OIC ha diffuso la bozza del principio contabile relativo agli “strumenti finanziari derivati” che ne prevede la rilevazione in bilancio e la valutazione al fair value, a partire dall’1 gennaio 2016 (esercizi solari). La consultazione terminerà il 31 maggio 2016.
(www.fondazioneoic.eu)
C. VARIE
C.1. E.BI.TUR. – istituzione nuova causale per la riscossione
Con la convenzione del 9 marzo 2016 sottoscritta tra l’INPS e l’Ente Bilaterale Contrattuale Nazionale per il Turismo (E.BI.TUR) è stato affidato all’INPS il servizio di riscossione tramite modello F24, dei contributi per il finanziamento dell’Ente Bilaterale. A tal fine si istituisce la seguente causale contributo: “EBCT” denominata“Ente Bilaterale Contrattuale Nazionale per il Turismo”.
(Risoluzione n. 21/E del 12/4/2016)
C.2. Voucher: venduti 115 milioni nel 2015
Nel 2015 sono stati venduti 115,1 milioni di voucher (+66% rispetto al 2014). Il compenso annuale medio netto non è mai arrivato a 500 euro; tra i settori prevalgono il commercio (17,5%) e “altre attività” (34,1%).
(“Il Sole 24 Ore” del 13/4/2016, pag. 39)
Documento chiuso alle ore 12:00 del 15 aprile 2016
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@studiovernassa.com)