In questo numero:
A.1. NORME
A.1.1. Interpello sui nuovi investimenti in Italia superiori a € 30 milioni
A.2. PRASSI
A.2.1. SIIQ – Imposta sostitutiva sulle attività produttive – Nuovi codici tributo
A.2.2. Reverse charge per le cessioni di console da gioco, tablet PC e laptop – circolare
A.2.3.IVA – Regime MOSS – chiarimenti
A.2.4. Super ammortamento sui beni materiali nuovi dal 15/10/2016 al 31/12/2016
A.2.5. Sopravvenienze da falcidia concordataria – escluse dalla base imponibile IRAP
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Modifiche riguardanti le aliquote IVA – Circolare Assonime
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Settore no profit – approvata la Legge Delega
C. VARIE
C.1. Contratti immobiliari residenziali – pubblicato il Decreto Legislativo
C.2. Istruzioni modulistica registro delle imprese – pubblicata la Circolare
Scadenzario del mese di giugno 2016
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Interpello sui nuovi investimenti in Italia superiori a € 30 milioni
L’Agenzia delle Entrate ha individuato gli uffici competenti a trattare le istanze di interpello sui nuovi investimenti in Italia pari o superiori a € 30 milioni (art. 2 del D.Lgs 147/2015) da parte di imprese italiane ed estere.
(Prov. Agenzia delle Entrate n. 77220 del 20/05/2016 e “Il Sole 24 ore” del 21/05/2016, pag. 19)
A.2. PRASSI
A.2.1. SIIQ – Imposta sostitutiva sulle attività produttive – Nuovi codici tributo
L’Agenzia delle Entrate ha istituito un codice tributo (1136) per il pagamento, tramite F24, delle somme dovute a titolo di imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle attività produttive relativa alle società di investimento immobiliare quotate (SIIQ).
(Risoluzione n. 41/E del 20/5/2016)
A.2.2. Reverse charge per le cessioni di console da gioco, tablet PC e laptop – circolare
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito le nuove disposizioni relative alle operazioni soggette a reverse charge. Dal 2 maggio 2016 e sino al 31 dicembre 2018 saranno assoggettate a reverse charge tutte le cessioni ai soggetti passiva IVA di console da gioco, tablet PC e laptop (art. 17, c. 6, let. c) del DPR 633/1972), effettuate prima della vendita al dettaglio del consumatore finale.
(Circolare n. 21/E del 25/5/2016)
A.2.3. IVA – Regime MOSS – chiarimenti
L’Agenzia delle Entrate ha analizzato le regole in vigore dal 1° gennaio 2015 sulla territorialità Iva dei servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici. In particolare la Circolare 22/E illustra le novità del MOSS (Mini One Stop Shop), lo sportello unico che semplifica gli adempimenti degli operatori, consentendo facoltativamente di dichiarare e versare in un solo Paese l’IVA dovuta sui servizi prestati a consumatori finali, senza la necessità di identificazione nei singolo Stati.
(Circolare n. 22/E del 26/5/2016 e “Il Sole 24 ore” del 27/05/2016, pag. 44)
A.2.4. Super ammortamento sui beni materiali nuovi dal 15/10/2016 al 31/12/2016
L’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori indicazioni sulle modalità di applicazione della disciplina del super ammortamento che prevede l’incremento del 40% del costo fiscale di beni materiali strumentali nuovi acquisiti nel periodo dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016. Il maggiore costo viene riconosciuto solo per le imposte sui redditi e non ai fini IRAP, può essere portato a deduzione del reddito attraverso le quote di ammortamento o i canoni di locazione finanziaria direttamente in dichiarazione dei redditi. Per quanto riguarda le migliorie sui beni di terzi (locazione o comodato), la Circolare 23/E ricorda che l’agevolazione spetta se, in base ai corretti principi contabili, il bene è classificato tra le immobilizzazioni materiali.
(Circolare n. 23/E del 26/5/2016 e “Il Sole 24 ore” del 27/05/2016, pag. 43)
A.2.5. Sopravvenienze da falcidia concordataria – escluse dalla base imponibile IRAP
Non sono tassabili ai fini IRAP le sopravvenienze attive, incluse tra i componenti straordinari di Conto Economico, derivanti da una falcidia concordataria di debiti verso fornitori. Un interpello non pubblico dell’Agenzia delle Entrate afferma infatti che alle sopravvenienze attive non si applica il principio di correlazione che rende tassabili i componenti straordinari che rettificano proventi ed oneri che hanno formato la base imponibile IRAP in esercizi precedenti.
(Interpello n. 904- 211/2016 e “Il Sole 24 ore” del 27/05/2016, pag. 45)
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare.
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
Nulla da segnalare.
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Modifiche riguardanti le aliquote IVA – Circolare Assonime
Assonime inquadra ed esamina le modifiche riguardanti le aliquote IVA ridotte disposte dalla Legge 208/2015 (Legge di stabilità 2016) quali: l’aliquota del 5% per le prestazioni socio-sanitarie, assistenziali ed educative rese dalle cooperative sociali nei confronti di soggetti svantaggiati, l’aliquota del 4% prevista per il settore editoriale, anche quello digitale, l’aliquota del 10% per le prestazioni rese ai turisti nelle strutture definite “marina resort”.
(Circolare Assonime n. 15 del 23/05/2016)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Settore no profit – approvata la Legge Delega
La Camera ha definitivamente approvato la Legge Delega sul terzo settore che prevede una nuova definizione delle Associazioni no profit con successive modificazioni al Codice Civile; entro i prossimi 12 mesi il Governo è delegato ad emanare i Decreti Legislativi di attuazione.
(“Il Sole 24 ore” del 27/05/2016, pag. 46)
C. VARIE
C.1. Contratti immobiliari residenziali – pubblicato il Decreto Legislativo
Il D.Lgs n. 72 del 21 aprile 2016 attua la nuova disciplina sui contratti immobiliari residenziali. Il Decreto entrerà in vigore il 4 giugno 2016.
(D.Lgs n. 72 del 21/04/2016 su G.U. n. 177 del 20/05/2016 e “Il Sole 24 ore” del 21/05/2016, pag. 18)
C.2. Istruzioni modulistica registro delle imprese – pubblicata la Circolare
Il Ministero dello Sviluppo Economico ha pubblicato le istruzioni per la compilazione della modulistica per gli adempimenti di pubblicità legale verso il registro delle imprese ed il repertorio delle notizie economiche ed amministrative (Rea), aggiornate a seguito dell’emanazione dei DM 22 giugno 2015 e 11 aprile 2016. Tra le principali novità si evidenziano: l’alternanza scuola lavoro, le società benefit, le PMI innovative.
(Circolare n. 3689/C del 06/05/2016 su G.U. n. 119 del 23/05/2016, S.O. n. 15)
Scadenzario del mese di giugno 2016
Mercoledì 15 giugno
• Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente
• Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente con riferimento a tale mese
• Termine per emettere le fatture, eventualmente in forma semplificata con riferimento al mese di effettuazione delle operazioni
• Termine per presentare all’Agenzia delle Entrate, tramite la procedura Docfa, gli atti di aggiornamento ai fini della rideterminazione della rendita catastale dei possessori di immobili a destinazione speciale e particolare (gruppi “D” e “E”), iscritti in Catasto.
Giovedì 16 giugno
• Versamento delle ritenute operate nel mese precedente
• Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente
• Versamento del saldo IVA relativo al 2015, risultante dalla dichiarazione UNICO 2016, con la maggiorazione dello 0,40% di interessi per ogni mese o frazione di mese successivo al 16/3/2016
• Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori (INPS) e dirigenti (ex-INPDAI)
• Versamento del diritto camerale annuo per la sede principale e le unità locali per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare
• Versamento dell’acconto IMU per il 2016
• Versamento dell’acconto TASI per il 2016
• Versamento per le persone fisiche residenti in Italia del saldo per l’anno 2015 e di primo acconto per l’anno 2016 dell’imposta sul valore delle attività finanziarie e degli immobili detenuti all’estero (IVAFE e IVIE)
• Versamento del saldo per l’anno 2015 e del primo acconto per il 2016 della cedolare secca sulle locazioni
• Versamento, in unica soluzione, o come prima rata, dell’IRPEF e relative addizionali, dell’IRES e dell’IRAP a titolo di saldo per l’anno 2015 e di primo acconto per il 2016 senza alcuna maggiorazione
Sabato 25 giugno
• Presentazione, in via telematica, per gli operatori intracomunitari con obbligo mensile, degli elenchi Intrastat relativi al mese di maggio
Giovedì 30 giugno
• Scade il termine per l’invio della dichiarazione IMU e TASI relativa all’anno precedente se obbligatoria e non ancora presentata
• Presentazione per via telematica o tramite intermediari abilitati, da parte degli Enti non commerciali, della dichiarazione IMU TASI ENC relativa all’anno precedente
• Rilevazione, per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell’esercizio di impresa, del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti mensile o trimestrale
• Invio da parte degli enti di volontariato, ONLUS, associazioni di promozione sociale e altre associazioni della dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà attestante il possesso dei requisiti per il riparto del cinque per mille
Per la registrazione dei contratti di locazione e affitto si ricorda che il termine è fissato in 30 giorni dalla data di stipula o, se antecedente, di decorrenza del contratto.
Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (27/5/2016) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per un’ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.
Documento chiuso alle ore 12:00 del 27 maggio 2016
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@studiovernassa.com)