In questo numero:
A.1. NORME
A.1.1. Tassazione sostitutiva dell’8% sui terreni e partecipazioni: termine 30 giugno 2016
A.1.2. Imprese cinematografiche – modalità e termini di fruizione del credito d’imposta
A.1.3. Trattamento di fine rapporto superiore a € 1 milione – comunicazione anomalie
A.1.4. Enti di previdenza – modalità e termini di fruizione del credito d’imposta
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Misure antielusive – accordo preliminare tra i 28 Paesi dell’Unione Europea
A.5.2. Cooperative compliance – chiarimenti
A.5.3. Super ammortamento sui beni materiali strumentali – divergenze contabili fiscali
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Imprese nel settore estrattivo e forestale – Circolare Assonime
B.2. Settore no profit – pubblicata la Legge Delega
B.3. Società benefit – Circolare Assonime
C. VARIE
C.1. Fatturazione elettronica tra privati – disponibili bozze per l’utilizzo del SdI
C.2. Determinazione e dichiarazione del Canone tv – chiarimenti
Scadenzario del mese di luglio 2016
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Tassazione sostitutiva dell’8% sui terreni e partecipazioni: termine 30 giugno 2016
Si ricorda che il 30 giugno 2016 scade il termine per procedere alla rivalutazione di terreni e partecipazioni non quotate, detenuti dalle persone fisiche, società semplici ed enti non commerciali attraverso l’asseverazione di una perizia redatta da un professionista abilitato e il versamento dell’intera imposta sostitutiva dell’8%, calcolata sul valore rivalutato. In caso di versamento rateale le rate, massimo tre, devono essere versate entro il 30 giugno degli anni successivi maggiorate del 3% annuo a titolo di interessi.
(“Il Sole 24 Ore” del 23/6/2016, pag. 42)
A.1.2. Imprese cinematografiche – modalità e termini di fruizione del credito d’imposta
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato i termini e le modalità di fruizione del credito d’imposta (art. 6, co. 2-bis, DL n. 83 del 31 maggio 2014) per l’utilizzo in compensazione, mediante modello F24, a favore delle imprese cinematografiche.
(Provv. Agenzia delle Entrate n. 97054 del 20/6/2016 )
A.1.3. Trattamento di fine rapporto superiore a € 1 milione – comunicazione anomalie
L’Agenzia delle Entrate ha disposto l’invio di comunicazioni di anomalia, presenti nella dichiarazione dei redditi, ai soggetti che hanno percepito indennità di fine rapporto di lavoro dipendente o di collaborazione coordinata e continuativa senza assoggettare la quota eccedente a € 1 milione a tassazione ordinaria (L. 190/2014, art. 1, co. 634 a 636).
(Provv. Agenzia delle Entrate n. 97991 del 21/6/2016 )
A.1.4. Enti di previdenza – modalità e termini di fruizione del credito d’imposta
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato i termini e le modalità di fruizione del credito d’imposta (codice tributo: 6867) per l’utilizzo in compensazione, mediante modello F24, a favore degli enti di previdenza obbligatoria e delle forme di previdenza complementare, previa presentazione di un’istanza di richiesta del credito all’Agenzia delle Entrate dal 1° marzo al 30 aprile 2016 (art. 1, co. 91 e 94, L. n. 190 del 23 dicembre 2014).
(Provv. Agenzia delle Entrate n. 100296 del 23/6/2016 e Risoluzione n. 48/E del 23/6/2016 )
A.2. PRASSI
Nulla da segnalare.
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare.
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
Nulla da segnalare.
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Misure antielusive – accordo preliminare tra i 28 Paesi dell’Unione Europea
I Ministri delle Finanze dei 28 Paesi dell’Unione Europea hanno raggiunto un accordo preliminare per una serie di misure fiscali finalizzate a contrastare l’elusione della base imponibile, le quali dovranno essere formalizzate e approvate dal Parlamento Europeo. Una delle proposte consiste nel tassare i profitti di una società nel momento in cui essa sposta la propria sede in uno Stato a fiscalità più mite.
(“Il Sole 24 Ore” del 18/6/2016, pag. 24)
A.5.2. Cooperative compliance – chiarimenti
L’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori chiarimenti sul regime di Cooperative compliance (D.Lgs 128/2015) in relazione ai requisiti soggettivi e oggettivi di accesso al regime. Si precisa che per i soggetti che abbiano aderito al “progetto pilota” indetto nel 2013, qualora la partecipazione abbia riguardato una holding, l’accesso al regime è consentito a tutte le società del “gruppo” che abbiano un volume di affari o di ricavi pari o superiore a € 1 miliardo.
(“Il Sole 24 Ore” del 18/6/2016, pag. 24)
A.5.3. Super ammortamento sui beni materiali strumentali – divergenze contabili fiscali
L’Agenzia delle Entrate con la Circolare 23/E del 26 maggio 2016 ha chiarito che la maggiorazione del 40% si concretizza in una deduzione extracontabile, calcolata in base ai coefficienti stabiliti dal DM 31 dicembre 1988, ridotti alla metà nel primo esercizio di entrata in funzione del bene strumentale.
(“Il Sole 24 Ore” del 18/6/2016, pag. 24)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Imprese nel settore estrattivo e forestale – Circolare Assonime
Assonime ha illustrato gli obblighi di trasparenza previsti per le “grandi società” e le società qualificabili come “enti di interesse pubblico” operanti nel settore estrattivo e forestale, obbligate a redigere e pubblicare una relazione che contenga per ogni esercizio finanziario una serie di informazioni sui pagamenti effettuati ai Governi.
(Circolare Assonime n. 18 del 17/6/2016)
B.2. Settore no profit – pubblicata la Legge Delega
È stata pubblicata la Legge Delega sul terzo settore che prevede una nuova definizione delle Associazioni no profit con successive modificazioni al Codice Civile; entro i prossimi 12 mesi il Governo è delegato ad emanare i Decreti Legislativi di attuazione. La Legge entrerà in vigore il 3 luglio 2016.
(L. n. 106 del 6/6/2016 su G.U. n. 141 del 18/6/2016)
B.3. Società benefit – Circolare Assonime
Assonime ha illustrato gli elementi fondamentali della disciplina e le principali questioni interpretative delle società benefit. La società benefit è una società che persegue lo scopo di lucro utilizzando il profitto come mezzo per creare un beneficio che si ripercuote anche su altre categorie di soggetti, quali dipendenti, fornitori, ambiente, società, garantendo allo stesso tempo all’impresa una maggiore redditività.
(Circolare Assonime n. 19 del 20/6/2016)
C. VARIE
C.1. Fatturazione elettronica tra privati – disponibili bozze per l’utilizzo del SdI
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato le bozze dei documenti tecnici per l’utilizzo del Sistema di Interscambio (SdI), piattaforma già in uso per la fatturazione elettronica verso le Pubbliche Amministrazioni, per i rapporti commerciali tra privati. Dall’1 gennaio 2017 le imprese, gli artigiani e i professionisti potranno trasmettere le proprie fatture elettroniche attraverso il SdI.
(www.agenziadellentrate.gov.it)
C.2. Determinazione e dichiarazione del Canone tv – chiarimenti
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito la determinazione del canone TV, le modalità di addebito sulle utenze elettriche residenziali e la disciplina delle dichiarazioni sostitutive per richiederne l’esenzione.
(Circolare n. 29/E del 21/6/2016)
Scadenzario del mese di luglio 2016
Mercoledì 6 Luglio
• Termine per i versamenti derivanti dalla dichiarazione dei redditi, dalla dichiarazione IRAP e dalla dichiarazione unificata annuale per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore.
• Termine per il pagamento del diritto annuale alle Camere di Commercio per la sede principale e le unità locali per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore.
Giovedì 7 luglio
• Trasmissione dei modelli 730/2016 all’Agenzia delle Entrate da parte dei CAF e professionisti abilitati.
Venerdì 15 luglio
• Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente
• Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente con riferimento a tale mese
Sabato 16 luglio
• Termine per il versamento del saldo 2015 e dell’acconto 2016 con riferimento ai modelli UNICO 2016 e IRAP 2016 per i soggetti IRES con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare che hanno approvato il bilancio o il rendiconto a giugno 2016 ovvero a luglio 2016 in seconda convocazione.
• Versamenti, con la maggiorazione dello 0,4%, degli importi derivanti dalla dichiarazione dei redditi, IRAP e dalla dichiarazione unificata annuale da parte dei contribuenti che non esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore
• Versamento delle ritenute operate nel mese precedente
• Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente
• Versamento seconda rata dell’IVA dovuta in sede di dichiarazione per l’anno precedente con eventuali interessi.
• Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori (INPS) e dirigenti (ex-INPDAI)
• Ravvedimento operoso con la sanzione ridotta del 3% sui mancati versamenti del 16/06/2016
• Versamento dell’imposta (Tobin Tax) relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari e titoli rappresentativi nonché le relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente, da parte di banche, altri intermediari finanziari e notai che intervengono nelle operazioni.
Venerdì 22 luglio
• Termine per la trasmissione dei modelli 730/2016 all’Agenzia delle Entrate da parte dei CAF e professionisti abilitati che entro il 7 luglio 2016 hanno inviato almeno l’80% dei modelli 730/2016.
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Lunedì 25 luglio
• Presentazione, in via telematica, per gli operatori intracomunitari con obbligo mensile e trimestrale, degli elenchi Intrastat relativi al mese di giugno e al secondo trimestre
Domenica 31 luglio
• Rilevazione, per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell’esercizio di impresa, del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti mensile o trimestrale
• Termine per la trasmissione in via telematica del modello 770/2016 semplificato e ordinario
• Termine per il versamento del contributo Antitrust da parte delle società di capitali e cooperative con ricavi totali superiori a € 50 milioni
• Comunicazione delle operazioni di acquisto nei confronti di operatori economici di San Marino
• Termine per la comunicazione all’Anagrafe Tributaria dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti nuovi rapporti o si sono verificate modifiche e cessazioni relative al mese precedente
Per la registrazione dei contratti di locazione e affitto si ricorda che il termine è fissato in 30 giorni dalla data di stipula o, se antecedente, di decorrenza del contratto.
Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (24/6/2016) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per un’ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.
Documento chiuso alle ore 12:00 del 24 giugno 2016
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@studiovernassa.com)