In questo numero:
A.1. NORME
A.1.1. Trasformazione di attività per imposte anticipate in credito d’imposta – chiarimenti
A.1.2. Accordo FACTA – chiarimenti sulla comunicazione correttiva
A.1.3. Italia/Svizzera – scambi di informazioni dal 13 luglio 2016
A.2. PRASSI
A.2.1. Rimborsi IVA – chiarimenti
A.2.2. Regime fiscale agevolato per giovani coppie, famiglie numerose o con disabili
A.2.3. IVA: aliquota al 10% per i prodotti a base di mascarpone
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Disciplina Transfer pricing: anche ai finanziamenti infruttiferi infragruppo.
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Dichiarazione dei redditi precompilata 2016: +43% di modelli inviati in autonomia
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Contestazioni sui controlli formali: proroga al 30 settembre 2016
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Revisione legale – nuove regole dal 5 agosto 2016
B.2. OIC 9, OIC 10, OIC 18, OIC 17, OIC 23, OIC 25 e OIC 26 – Bozze per la consultazione
C. VARIE
C.1. Lega calcio – interruzione del rapporto lavorativo – chiarimenti
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Trasformazione di attività per imposte anticipate in credito d’imposta – chiarimenti
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato le regole per permettere alle imprese di confermare l’opzione per la trasformazione delle attività per imposte anticipate in credito d’imposta (DL n. 59/2016). Tale scelta è irrevocabile e va esercitata entro il 1° agosto 2016.
(Provv. Agenzia delle Entrate n. 117661, Circolare n. 32/E e Risoluzione n. 60/E del 22/7/2016 )
A.1.2. Accordo FACTA – chiarimenti sulla comunicazione correttiva
L’Agenzia delle Entrate ha definito le modalità e i termini per le correzioni delle informazioni inesatte o incomplete da parte delle istituzioni finanziarie italiane (Reporting italian financial institution – Rifi), tenute ad inviare i dati relativi ai contribuenti statunitensi.
(Provv. Agenzia delle Entrate n. 119038 del 26/7/2016)
A.1.3. Italia/Svizzera – scambi di informazioni dal 13 luglio 2016
A partire dal 13 luglio 2016, è diventato operativo, su richiesta delle Amministrazioni fiscali, lo scambio di informazioni fiscali tra Italia e Svizzera sia in relazione dei singoli contribuenti che ad una pluralità di investitori/risparmiatori. Resta vietata la così detta “fishing expedition” cioè la ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni.
(“Il Sole 24 Ore” del 29/7/2016, pag. 31
A.2. PRASSI
A.2.1. Rimborsi IVA – chiarimenti
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito l’ambito di applicazione della disciplina dei rimborsi IVA alla luce delle modifiche apportate dal D.Lgs. 156/2015, che ha riformulato l’istituto dell’interpello, e dal D.Lgs. 158/2015, che ha invece revisionato il sistema sanzionatorio per le violazioni tributarie, sia in campo penale che in campo amministrativo.
(Circolare n. 33/E del 22/7/2016)
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I principali chiarimenti della Circolare 33/E del 22 luglio 2016 riguardano: · la possibilità di erogare rimborsi IVA senza la presentazione della garanzia, in presenza di avvisi di accertamento o rettifica; · l’applicabilità ai rimborsi IVA dell’istituto del fermo amministrativo; · l’obbligo di garanzia per i contribuenti con meno di due anni di attività e per i soggetti in liquidazione volontaria; · la sanzione per omessa prestazione della garanzia nell’IVA di gruppo in caso di franchigia. |
A.2.2. Regime fiscale agevolato per giovani coppie, famiglie numerose o con disabili
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che le giovani coppie, le famiglie numerose o quelle con disabili sono esenti dall’imposta di registro, di bollo e dalle altre imposte indirette per i mutui ipotecari concessi dalle banche, per l’acquisto dell’abitazione principale e per i lavori di ristrutturazione (art. 5, co. 24 del DL 269/2003).
(Risoluzione n. 61/E del 25/7/2016)
A.2.3. IVA: aliquota al 10% per i prodotti a base di mascarpone
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la cessione dei prodotti a base di mascarpone è compresa tra le operazioni con aliquota IVA AL 10% (Tabella A, Parte III, allegata al DPR 633/1972).
(Risoluzione n. 63/E del 27/7/2016)
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Disciplina Transfer pricing: anche ai finanziamenti infruttiferi infragruppo
La Cassazione ha affermato che la disciplina del transfer pricing (art. 110, co. 7 del 917/1986) si applica anche ai finanziamenti infruttiferi infragruppo ed è pertanto legittima l’inclusione degli interessi nella determinazione del reddito d’impresa, nella misura che sarebbe stata pattuita tra parti indipendenti.
(“Il Sole 24 Ore” del 28/7/2016, pag. 38)
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Dichiarazione dei redditi precompilata 2016: +43% di modelli inviati in autonomia
Il 22 luglio 2016 è scaduto il termine per la presentazione telematica delle dichiarazione dei redditi precompilata; sono quasi 2 milioni, (+43% rispetto al 2015) i cittadini che hanno trasmesso il modello in autonomina, senza l’assistenza del CAF o di un professionista abilitato, tramite il servizio web disponibile sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate.
(Comunicato stampa del 27/7/2016 su www.agenziaentrate.gov.it)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Contestazioni sui controlli formali: proroga al 30 settembre 2016
L’Agenzia delle entrate ha comunicato che la consegna dei documenti dei controlli formali relativi alle dichiarazioni per l’anno di imposta 2013 è stata prorogata al 30 settembre 2016.
(Comunicato stampa del 28/7/2016 su www.agenziaentrate.gov.it)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Revisione legale – nuove regole dal 5 agosto 2016
È stato pubblicato il D.Lgs. 135/2016 che recepisce la Direttiva Comunitaria 2014/56/UE sulla revisione legale dei conti annuali e dei conti consolidati, introducendo nuove regole per i revisori. Il D.Lgs. entrerà in vigore il 5 agosto 2016.
(D.Lgs. n. 135 del 17/7/2016 su G.U. n. 169 del 21/7/2016 e“Il Sole 24 Ore” del 22/7/2016, pag. 34)
B.2. OIC 9, OIC 10, OIC 18, OIC 17, OIC 23, OIC 25 e OIC 26 – Bozze per la consultazione
L’Organismo italiano di Contabilità (OIC) ha diffuso le bozze per la consultazione dei principi contabili OIC 10 (rendiconto finanziario) e OIC 18 (ratei e risconti). La consultazione terminerà il 15 settembre 2016. Resteranno in consultazione sino al 20 settembre 2016 i principi contabili OIC 9 (svalutazioni per perdite durevoli di valore delle immobilizzazioni materiali e immateriali), OIC 17 (bilancio consolidato e metodo del patrimonio netto), OIC 23 (lavori in corso su ordinazione), OIC 25 (imposte sul reddito), OIC 26 ( operazioni, attività e passività in valuta estera).
C. VARIE
C.1. Lega calcio – interruzione del rapporto lavorativo – chiarimenti
La Lega calcio ha fornito dei chiarimenti sulla procedura telematica obbligatoria per ufficializzare le dimissioni o le risoluzioni consensuali del rapporto di lavoro (art. 26 del D.Lgs. 151/2015) con i calciatori, gli allenatori, i direttori sportivi e i preparatori atletici.
(“Il Sole 24 Ore” del 28/7/2016, pag. 41)
C.2. Legge di delegazione europea 2015 – approvata al Senato
È stata approvata in via definitiva al Senato la Legge di delegazione europea 2015 che riguarda diverse materie tra cui il sistema dell’antiriciclaggio alla lotta alla corruzione del sistema privato, la creazione di un comitato nazionale di controllo per gli aspetti finanziari ed il recepimento della disciplina volta ad incentivare il mercato dei pagamenti digitali (c.d. Psd2).
(“Il Sole 24 Ore” del 29/7/2016, pag. 34)
SCADENZARIO MESE DI AGOSTO
Sabato 20 agosto
- Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente
- Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente con riferimento a tale mese
- Versamento delle ritenute operate nel mese precedente
- Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente con la maggiorazione per il trimestre aprile-giugno
- Versamento dell’imposta (Tobin Tax) relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari e titoli rappresentativi nonché le relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente, da parte di banche, altri intermediari finanziari e notai che intervengono nelle operazioni
- Versamenti, con la maggiorazione dello 0,4%, degli importi derivanti dalla dichiarazione dei redditi, IRAP e dalla dichiarazione unificata annuale da parte dei contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore e i quali hanno usufruito della proroga stabilita dal DPCM del 15/6/2016
- Scade il termine breve (sanzione ridotta alla metà) per il ravvedimento operoso dei versamenti non effettuati o eseguiti in misura ridotta il 16 luglio scorso
- Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori (INPS) e dirigenti (ex-INPDAI)
Giovedì 25 agosto
- Presentazione diretta agli uffici doganali, in via telematica, per gli operatori intracomunitari con obbligo mensile, degli elenchi Intrastat relativi al mese di luglio
Mercoledì 31 agosto
- Rilevazione, per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell’esercizio di impresa, del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti
- Termine per la comunicazione telematica alle Agenzie delle Entrate delle operazione di acquisto da operatori economici di San Marino
- Termine per la comunicazione all’Anagrafe Tributaria, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID) dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti nuovi rapporti o si sono verificate modifiche e cessazioni relative al mese precedente
Per la registrazione dei contratti di locazione e affitto si ricorda che il termine è fissato in 30 giorni dalla data di stipula o, se antecedente, di decorrenza del contratto.
Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (29/7/2016) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per una ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.
Documento chiuso alle ore 12 del 29 luglio 2016
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@