In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.2. PRASSI
A.2.1. Modifiche alla disciplina dei costi “Black list” – chiarimenti
A.2.2. Disciplina del consolidato fiscale nazionale – chiarimenti
A.2.3. Costi di formazione senza carattere innovativo – Esclusione – chiarimenti
A.2.4. Patent Box – accessibilità anche per i marchi in corso di registrazione
A.2.5. Car Sharing – il rimborso non concorre alla formazione del reddito del dipendente
A.2.6. Interessi sui finanziamenti esenti da ritenuta alla fonte – chiarimenti
A.3. GIURISPRUDENZA
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Tax rate 2015 – in calo del 2,5% rispetto il 2014
A.4.2. DEF – aggiornamento da parte del Consiglio dei Ministri
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Lotta all’evasione IVA – Legge di Stabilità 2017
A.5.2. Deduzione IRAP per lavoro a tempo indeterminato e CFC – circolare Assonime
B. SOCIETA’ E BILANCIO
C. VARIE
SCADENZARIO DEL MESE DI OTTOBRE 2016
A. FISCO
A.1. NORME
Nulla da segnalare.
A.2. PRASSI
A.2.1. Modifiche alla disciplina dei costi “Black list” – chiarimenti
L’Agenzia delle Entrate, in relazione alla deducibilità dei costi Black list, ha confermato che dal periodo d’imposta 2016 non sarà più necessaria la separata indicazione in dichiarazione dei redditi in quanto tali costi seguiranno i criteri di deducibilità ordinari (art. 109 TUIR). Inoltre, l’Agenzia ha chiarito che le sanzioni per i periodi d’imposta ante 2016 sono applicabili non rilevando il favor rei e che l’uscita dei Paesi nel corso del 2015 dalla lista Black list (DM 23/1/2002), tra cui Hong Kong e Isole Cayman, rileva dalla data di pubblicazione dei decreti modificativi (DM 24/4/2015 e DM 18/11/2015).
(Circolare n. 39/E del 26/9/2016 e “Il Sole 24 Ore del 27/9/2016, pag .43)
A.2.2. Disciplina del consolidato fiscale nazionale – chiarimenti
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito le novità introdotte nel consolidato fiscale nazionale dal DL n. 147/2015 (internazionalizzazione delle imprese), sciogliendo inoltre alcuni dubbi sollevati dai contribuenti con istanze di interpello o richieste di consulenze giuridiche.
(Circolare n. 40/E del 26/9/2016 e “il Sole 24 Ore” del 27/9/2016, pag. 43)
A.2.3. Costi di formazione senza carattere innovativo – Esclusione – chiarimenti
L’Agenzia delle Entrate e il Ministero dello Sviluppo Economico, in relazione ad un’istanza di interpello, non considerano ammissibili al credito d’imposta ricerca e sviluppo (ex art. 3 co. 4, let. c) del DL 145/2013) i costi sostenuti per il personale interno altamente qualificato ed i costi sostenuti per la ricerca commissionata a start up innovative, intrapresi per la realizzazione di percorsi formativi, in quanto ritenuti non innovativi.
(Risoluzione n. 80/E del 23/9/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 24/9/2016, pag. 22)
A.2.4. Patent Box – accessibilità anche per i marchi in corso di registrazione
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che può beneficiare dell’agevolazione Patent Box il marchio la cui domanda di registrazione è pendente a causa di procedimenti di opposizione di terzi. Tuttavia, nel caso in cui tale procedimento si concluda con il diniego della registrazione il marchio non è considerato bene agevolabile.
(Risoluzione n. 81/E del 27/9/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 28/9/2016, pag. 38)
A.2.5. Car Sharing – il rimborso non concorre alla formazione del reddito del dipendente
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che le somme rimborsate dal datore di lavoro per il servizio di Car Sharing non concorrono alla formazione del reddito del lavoratore dipendente in trasferta all’interno dello stesso Comune in cui si trova la sede di lavoro, in quanto equiparabili a quelle per taxi e mezzi pubblici.
(Risoluzione n. 83/E del 28/9/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 29/9/2016, pag. 50)
A.2.6. Interessi sui finanziamenti esenti da ritenuta alla fonte – chiarimenti
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che gli interessi e altri proventi derivanti da finanziamenti a medio e lungo termine erogati da banche Ue e da altri soggetti qualificati, esenti da ritenuta alla fonte, non sono soggetti a tassazione in Italia. Pertanto, la mancata applicazione della ritenuta non comporta l’obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi in Italia in capo al finanziatore estero.
(Risoluzione n. 84/E del 29/9/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 30/9/2016, pag. 41)
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare.
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Tax rate 2015 – in calo del 2,5% rispetto il 2014
InfoCamere, basandosi sui dati dei bilanci depositati in xbrl da circa 250 mila società di capitali per l’esercizio 2015, ha determinato il tax rate sugli utili aziendali al 30% (-2,5% rispetto al 2014). Tuttavia il 43,4% delle imprese ha pagato più tasse rispetto al 2014. Il tax rate delle imprese del settore alberghiero e della ristorazione ammonta a 37,1% (-5,4% rispetto al 2014).
(“Il Sole 24 Ore” del 26/9/2016, pag. 5)
A.4.2. DEF – aggiornamento da parte del Consiglio dei Ministri
Il Consiglio dei Ministri ha aggiornato il DEF (Documento di Economia e di Finanza), il principale strumento di programmazione che indica la strategia economica e di finanza pubblica del medio termine. Gli obiettivi per il 2017, attraverso il rilancio degli investimenti privati e pubblici, sono: incremento del Pil dell’1%, stabilizzazione al 2% del rapporto tra deficit e Pil e invarianza delle aliquote IVA.
(“Il Sole 24 Ore” del 28/9/2016, pag. 3)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Lotta all’evasione IVA – Legge di Stabilità 2017
Il Governo nella prossima Legge di Stabilità 2017-2019 mira a ridurre l’evasione fiscale IVA. Per un controllo più efficiente dei movimenti IVA si mira a favorire la fatturazione elettronica. Mentre per le imprese ed i professionisti che opteranno per la fatturazione ordinaria verrà introdotta la comunicazione polivalente su base mensile o trimestrale.
(“Il Sole 24 Ore” del 27/9/2016, pag. 5)
A.5.2. Deduzione IRAP per lavoro a tempo indeterminato e CFC – circolare Assonime
Assonime analizza le deduzioni IRAP dei costi per il personale dipendente a tempo indeterminato e l’obbligo di segnalazione del Modello UNICO SC 2016 delle partecipazioni di controllo in società residenti in Paesi a fiscalità privilegiata ai sensi dell’art. 167 del TUIR.
(Circolare Assonime n. 23 del 29/9/2016)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
Nulla da segnalare.
C. VARIE
Nulla da segnalare.
SCADENZARIO DEL MESE DI OTTOBRE 2016
Sabato 15 ottobre
• Termine per l’emissione delle fatture, eventualmente in forma semplificata, da parte dei soggetti IVA, relative al mese precedente.
• Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente.
• Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente.
Domenica 16 ottobre
• Versamento delle ritenute operate nel mese precedente.
• Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente.
• Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori (INPS) e dirigenti (ex-INPDAI).
• Versamento dell’imposta (Tobin Tax) relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari e titoli rappresentativi nonché le relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente, da parte di banche, altri intermediari finanziari ovvero il contribuente in assenza di tali soggetti.
Martedì 25 ottobre
• Presentazione in via telematica del modello INTRASTAT per i soggetti che hanno effettuato operazione intracomunitarie nel mese precedente o nel trimestre luglio – settembre 2016.
Domenica 30 ottobre
• Termine per l’invio della comunicazione dei dati relativi ai beni concessi in godimento, o che permangono in godimento, a soci o familiari dell’imprenditore, nel periodo d’imposta precedente.
• Termine per l’invio della comunicazione dei dati relativi alle persone fisiche, soci o familiari dell’imprenditore, che hanno concesso all’impresa finanziamenti o capitalizzazioni per un importo complessivo, per ciascuna tipologia di apporto, pari o superiore a € 3.600, nel periodo d’imposta precedente.
Lunedì 31 ottobre
• Termine per l’invio telematico del Modello IVA TR per la richiesta di rimborso o compensazione relativa del credito IVA relativo al trimestre luglio – settembre 2016.
• Rilevazione per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell’esercizio di impresa del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti.
Per la registrazione dei contratti di locazione e affitto si ricorda che il termine è fissato in 30 giorni dalla data di stipula o, se antecedente, di decorrenza del contratto
Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (30/9/2016) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per una ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate
Documento chiuso alle ore 12:00 del 30 settembre 2016
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@studiovernassa.com)