In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Disposizioni urgenti in materia fiscale – pubblicato il Decreto Legge
A.1.2. Tobin tax – Svizzera inclusa nell’elenco degli Stati o Territori collaborativi
A.1.3. Imprese marittime: incentivi fiscali per maggiore competitività
A.2. PRASSI
A.2.1. Società agricola: chiarimenti Agenzia delle Entrate
A.3. GIURISPRUDENZA
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Persone fisiche: 156 mila lettere per chi non ha trasmesso la dichiarazione 2015
A.4.2. Persone fisiche: 60 mila lettere per possibili anomalie sui redditi da fabbricati 2012
A.4.3. Impresa innovativa – marchi e brevetti generano il 42% dell’economia UE
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Scambio di informazioni fiscali: utilizzo dei dati dall’Agenzia delle Entrate
A.5.2. Commissione UE – base imponibile unica e deduzione spese ricerca e sviluppo
C. VARIE
C.1. Intermediari finanziari – Provvedimento sulla trasparenza delle operazioni
C.2. Lavoratori esteri stagionali: condizioni di ingresso e di soggiorno
Principali novità fiscali del DL n. 193 del 22 ottobre 2016
SCADENZARIO NOVEMBRE 2016
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Disposizioni urgenti in materia fiscale – pubblicato il Decreto Legge
È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il Decreto Legge n. 193 riguardante disposizioni urgenti in materia fiscale con gli obiettivi di ottimizzare l’attività di riscossione, garantire l’effettività del gettito delle entrate e l’incremento del livello di adempimento spontaneo, prevedere misure di contrasto all’evasione fiscale e revisionare alcuni adempimenti tributari ritenuti di scarsa utilità. In allegato il dettaglio delle principali novità.
(DL n. 193 del 22/10/2016 su G.U. n. 249 del 24/10/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 26/10/2016, pagg. 37-40)
A.1.2. Tobin tax – Svizzera inclusa nell’elenco degli Stati o Territori collaborativi
L’Agenzia delle Entrate, ai fini dell’imposta sulle transazioni finanziarie (Tobin Tax) ex art. 19, co. 4 del DM del 21 febbraio 2013, ha aggiornato, inserendo la Svizzera, l’elenco degli Stati con i quali sono in vigore accordi per lo scambio di informazioni o per l’assistenza al recupero crediti. Il Protocollo di modifica della Convenzione contro le doppie imposizioni Italia – Svizzera era entrato in vigore il 13 luglio 2016.
(Provv. Agenzia delle Entrate n. 178754 del 26/10/2016 e www.fiscooggi.it del 26/10/2016)
A.1.3. Imprese marittime: incentivi fiscali per maggiore competitività
Il Consiglio dei Ministri n. 137 del 27 ottobre 2016 ha approvato un decreto legislativo di riordino delle disposizioni legislative vigenti in materia di incentivi fiscali, previdenziali e contributivi in favore delle imprese marittime al fine di incentivare gli investimenti in tale settore.
(www.governo.it)
A.2. PRASSI
A.2.1. Società agricola: chiarimenti Agenzia delle Entrate
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in relazione all’opzione per la tassazione su base catastale di una società agricola che produce energia fotovoltaica.
(Risoluzione n. 98/E del 27/10/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 28/10/2016, pag. 40)
A.3. GIURISPRUDENZA
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Persone fisiche: 156 mila lettere per chi non ha trasmesso la dichiarazione 2015
L’Agenzia delle Entrate sta inviando 156 mila lettere ai contribuenti che non hanno presentato la dichiarazione pur avendo percepito più redditi da lavoro dipendente o da pensione da diversi sostituti. I contribuenti possono regolarizzare la posizione inviando Modello Unico PF 2016 entro il 29 dicembre 2016 beneficiando del ravvedimento operoso.
(Com. Stampa del 26/10/2016 su www.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 27/10/2016, pag. 43)
A.4.2. Persone fisiche: 60 mila lettere per possibili anomalie sui redditi da fabbricati 2012
L’Agenzia delle Entrate sta inviando altre 60 mila lettere ai contribuenti che nell’anno 2012 hanno percepito e non dichiarato, in tutto o in parte, redditi di fabbricati derivanti da contratti di locazione di immobili invitandoli a regolarizzare la posizione.
(Com. Stampa del 26/10/2016 su www.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 25/10/2016, pag. 36)
A.4.3. Impresa innovativa – marchi e brevetti generano il 42% dell’economia UE
Uno studio congiunto dell’Ente europeo dei brevetti (EPO) e dell’Ufficio per la proprietà intellettuale della UE (EUIPO) sull’impatto in Europa dei diritti di proprietà intellettuale (marchi, brevetti, disegni registrati) afferma che nell’Unione Europea più del 42% (circa € 5.700 miliardi annui) dell’attività economica totale sono generati da industrie ad alta densità di marchi, disegni e modelli, brevetti e diritti d’autore.
(“Il Sole 24 Ore” del 24/10/2016, pag. 9)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Scambio di informazioni fiscali: utilizzo dei dati dall’Agenzia delle Entrate
L’Italia ha stipulato con numerosi Stati accordi bilaterali per lo scambio di informazioni fiscali che sono acquisite dall’Agenzia delle Entrate per la verifica della corretta indicazione in dichiarazione dei redditi percepiti all’estero.
(“Il Sole 24 Ore” del 22/10/2016, pag. 15)
A.5.2. Commissione UE – base imponibile unica e deduzione spese ricerca e sviluppo
La Commissione UE ha approvato la proposta di una base imponibile unica per le imprese europee. La proposta prevede anche una deduzione per tutte le spese di ricerca e sviluppo. La base imponibile unica sarà obbligatoria per tutte le imprese con ricavi non inferiori a € 750 milioni.
(“Il Sole 24 Ore” del 26/10/2016, pag. 36)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
C. VARIE
C.1. Intermediari finanziari – Provvedimento sulla trasparenza delle operazioni
È stato aggiornato e modificato il provvedimento della Banca d’Italia sulla “trasparenza delle operazioni e dei servizi bancari e finanziari”. Il provvedimento entrerà in vigore il 1° novembre 2016.
(Provv. 30/09/2016 su G.U. n. 247, S.O. n. 46, del 21/10/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 22/10/2016, pag. 19)
C.2. Lavoratori esteri stagionali: condizioni di ingresso e di soggiorno
Il Consiglio dei Ministri ha approvato un decreto legislativo, in attuazione della Direttiva 2014/36/UE, riguardante le condizioni di ingresso e di soggiorno dei cittadini di Paesi terzi per motivi di impiego in qualità di lavoratori stagionali. L’obiettivo è consentire al datore di lavoro di soddisfare il fabbisogno di manodopera stagionale.
(www.governo.it e “Il Sole 24 Ore” del 28/10/2016, pag. 40)
Principali novità fiscali del DL n. 193 del 22 ottobre 2016
Di seguito si riportano le principali novità fiscali del DL n. 193 del 22 ottobre 2016 (disposizioni urgenti in materia fiscale e per il finanziamento di esigenze indifferibili) che è entrato in vigore il 24 ottobre 2016:
IMPOSTE SUI REDDITI, IRAP e 770
È stata modificata la disciplina della Dichiarazione integrativa dei redditi, IRAP e 770. La Dichiarazione integrativa risulta emendabile sia a favore che a sfavore del contribuente entro i termini di decadenza dell’azione di accertamento (entro la fine del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione). Nel caso in cui la dichiarazione integrativa a favore sia presentata oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo, il relativo credito può essere utilizzato in compensazione con modello F24 per eseguire il versamento dei debiti maturati a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione integrativa.
Decorrenza: dal 24 ottobre 2016
IVA
È stata modificata la disciplina della Dichiarazione integrativa IVA. La Dichiarazione integrativa risulta emendabile sia a favore che a sfavore del contribuente entro i termini di decadenza dell’azione di accertamento (entro la fine del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione). Nel caso in cui la dichiarazione integrativa a favore sia presentata oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo, il relativo credito può essere richiesto il rimborso mediante la presentazione di un’apposita istanza di rimborso all’Agenzia delle Entrate .
Decorrenza: dal 24 ottobre 2016.
I soggetti passivi trasmetteranno telematicamente all’Agenzia delle Entrate:
i dati trimestrali di tutte le fatture emesse, ricevute e registrate, delle bollette doganali e delle eventuali variazioni. Tale adempimento ha sostituito la comunicazione polivalente.
una comunicazione dei dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche. La trasmissione dovrà avvenire anche nell’ipotesi di liquidazione con eccedenza a credito. Sono esonerati dalla presentazione della comunicazione i soggetti passivi non obbligati alla presentazione della dichiarazione annuale IVA o all’effettuazione delle liquidazioni periodiche.
Decorrenza: dall’1 gennaio 2017.
È previsto un credito d’imposta, per il relativo adeguamento tecnologico, pari a € 100 da utilizzare esclusivamente una sola volta in compensazione. Tale credito spetta ai soggetti che, nell’anno precedente a quello in cui il costo per l’adeguamento tecnologico è stato sostenuto, hanno realizzato un volume d’affari non superiore a € 50.000. Tale credito è incrementato di € 50 per i soggetti passivi che optano per la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate dei corrispettivi.
Decorrenza: dall’1 gennaio 2018.
Sono soppressi gli elenchi Intrastat degli acquisti di beni e delle prestazioni di servizi ricevute e le comunicazioni dei dati dei contratti stipulati dalle società di leasing e dagli operatori commerciali che svolgono attività di locazione e noleggio.
Decorrenza: dall’1 gennaio 2017.
La Dichiarazione IVA deve essere presentata per il periodo d’imposta 2016 nel mese di febbraio 2017, mentre a decorrere dal 2017 tra il 1° febbraio e il 30 aprile.
Decorrenza: dalla Dichiarazione relativa al periodo d’imposta 2017.
È soppressa la comunicazione black list.
Decorrenza: a partire dalle comunicazioni relative al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2017 e successivi.
I soggetti passivi che effettuano cessioni di beni e prestazioni di servizi tramite distributori automatici, sono obbligati alla memorizzazione elettronica e alla trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate.
Decorrenza: dall’1 aprile 2017
Per le imprese che operano nel settore della grande distribuzione, l’opzione per la trasmissione telematica, distintamente per ciascun punto vendita, dell’ammontare complessivo dei corrispettivi giornalieri delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, già esercitata entro il 31 dicembre 2016 resta valida sino al 31 dicembre 2017.
Decorrenza: dal 24 ottobre 2016.
È stata modificata la disciplina depositi IVA:
- sono state ampliate le tipologie di beni che possono essere introdotte in un deposito IVA:
beni extra-UE immessi in libera pratica; - acquisti intracomunitari;
- tutte le cessioni di beni anche nazionali senza limiti rispetto alla tipologia dei beni;
- l’estrazione comporta l’assolvimento dell’imposta:
- Per gli acquisti intracomunitari solo con la rilevazione contabile;
- per le altre transazioni con versamento diretto in F24 con divieto di compensazione entro il 16 del mese successivo ovvero con l’utilizzo del plafond IVA.
- il gestore del deposito deve versare l’imposta e assume una responsabilità solidale con chi estrae.
Decorrenza: dall’1 aprile 2017
VARIE
Sarà soppressa Equitalia, con lo scioglimento di tutte le società facenti parte del gruppo, e subentrerà a titolo universale l’ente pubblico “Agenzia delle Entrate-Riscossione”.
Decorrenza: dall’1 luglio 2017
Per le somme iscritte a ruolo da Equitalia, è possibile estinguere il debito senza corrispondere: le sanzioni e gli interessi di mora (cosiddetta “rottamazione dei ruoli”). Il pagamento potrà essere fatto in unica soluzione o in quattro rate. Per poter usufruire della “rottamazione dei ruoli” il contribuente dovrà presentare l’istanza all’agente della riscossione entro il 23 gennaio 2017.
ruoli affidati all’agente della riscossione dal 2000 al 2015.
La voluntary disclosure è stata prorogata.
Decorrenza: dal 24 ottobre 2016.
SCADENZARIO NOVEMBRE 2016
Giovedì 10 novembre
Termine per la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate dei modelli 730/2016 integrativi.
Termine, per CAF e intermediari abilitati, di consegnare al contribuente la copia del modello 730/2016 integrativo.
Martedì 15 novembre
Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente.
Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente con riferimento a tale mese.
Termine per l’emissione delle fatture, eventualmente in forma semplificata, da parte dei soggetti IVA, relative al mese precedente.
Mercoledì 16 novembre
Versamento dell’imposta (Tobin Tax) relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari e titoli rappresentativi nonché le relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente, da parte di banche, altri intermediari finanziari ovvero il contribuente in assenza di tali soggetti.
Versamento delle ritenute operate nel mese precedente.
Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente e per il trimestre luglio – settembre 2016.
Versamento dei contributi previdenziali (INPS) e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori e dirigenti (ex-INDPDAI).
Venerdì 25 novembre
Presentazione in via Telematica del modello INTRASTAT per i soggetti che hanno effettuato operazioni intracomunitarie nel mese precedente.
Mercoledì 30 novembre
Versamento della seconda o unica rata di acconto IRES, IRPEF e IRAP per l’anno 2016.
Versamento della seconda o unica rata di acconto della cedolare secca sulle locazioni dovuta per l’anno 2016.
Versamento per le persone fisiche residenti in Italia della seconda o unica rata di acconto per l’anno 2016 dell’imposta sul valore delle attività finanziarie e degli immobili detenuti all’estero (IVAFE e IVIE)
Scade il termine per la comunicazione all’Anagrafe tributaria, esclusivamente in via telematica, dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti nuovi rapporti o si sono verificate modifiche e cessazioni relative al mese di ottobre 2016.
Rilevazione, per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell’esercizio di impresa, del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti.
Per la registrazione dei contratti di locazione e affitto si ricorda che il termine è fissato in 30 giorni dalla data di stipula o, se antecedente, di decorrenza del contratto.
Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (28/10/2016) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per una ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.
Documento chiuso alle ore 12.00