In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. D.L. 193/2016 – aspetti fiscali
A.1.2. Convenzioni contro le doppie imposizioni tra Italia e altri Paesi: legge di ratifica
A.1.3. Scambio automatico di informazioni fiscali su conti correnti in ambito UE
A.2. PRASSI
A.2.1. Negata l’applicabilità del super ammortamento alle società appaltatrici
A.2.2. Detrazione IRPEF delle spese per il box auto senza bonifico bancario
A.2.3. Credito sui dividendi black list anche se percepiti da una società estera white list
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Trattamento fiscale della cessione di un fabbricato strumentale in corso
A.3.2. Le cessioni di acqua non minerale scontano l’aliquota IVA del 10%
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Spese Ricerca e Sviluppo – dati ISTAT
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. La Svizzera ha definito le modalità di scambio di informazioni sui conti correnti.
A.5.2. Scambio automatico di informazioni: firma di Uruguay, Messico e Brasile
A.5.3. Accordo per lo scambio automatico di informazioni fiscali tra Italia e Singapore
B. SOCIETA’ E BILANCIO
C. VARIE
SCADENZARIO DEL MESE DI DICEMBRE 2016
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. D.L. 193/2016 – aspetti fiscali
Il Senato ha approvato la Legge di conversione del D.L. 193/2016 senza modifiche rispetto a quelle apportate alla Camera.
Di seguito si riportano le principali modifiche apportate dal Parlamento:
sanatoria ruoli: la rottamazione si estende ai carichi affidati dal 2000 al 2016 (prima solo fino al 2015) e il termine di presentazione delle istanze è stato prorogato al 31 marzo 2017;
comunicazioni IVA: per il primo anno di applicazione si prevede un invio semestrale entro il 25 luglio 2017 e due trimestrali;
studi di settore: a partire dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2017, sarà un Decreto del Mef a individuare gli indici sintetici di affidabilità fiscale;
tax day: il termine per il versamento delle imposte sui redditi sarà il 30 giugno anziché il 16 giugno.
A.1.2. Convenzioni contro le doppie imposizioni tra Italia e altri Paesi: legge di ratifica
È stata pubblicata la Legge di ratifica della Convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e la Repubblica di Panama, il Principato del Liechtenstein e il Cile.
(L. 208 del 3/11/2016, L. 210 del 3/11/2016 e L. 212 del 3/11/2016)
A.1.3. Scambio automatico di informazioni fiscali su conti correnti in ambito UE
Il Parlamento europeo ha stabilito il recepimento da parte degli Stati della Direttiva 2011/16/UE entro il 31 dicembre 2017 che prevede lo scambio automatico di informazioni fiscali sui detentori dei conti bancari in ambito UE. Le informazioni da inviare riguarderanno il saldo dei conti correnti, i redditi da interessi e i dividendi.
(“Il Sole 24 Ore” del 23/11/2016, pag. 43)
A.2. PRASSI
A.2.1. Negata l’applicabilità del super ammortamento alle società appaltatrici
La Direzione Regionale delle Entrate dell’Umbria ha risposto negativamente a un interpello ordinario nel quale veniva chiesta conferma dell’applicabilità del superammortamento alle società appaltatrici sulle manutenzioni straordinarie sugli impianti di proprietà dell’appaltante. Le manutenzioni straordinarie includono anche gli acquisti di nuovi beni finalizzati a conferire una maggiore efficienza all’impianto dell’appaltante. L’Agenzia delle Entrate ha negato l’applicabilità del superammortamento in quanto i beni sono contabilizzati tra le immobilizzazioni immateriali e non tra le materiali in applicazione dei principi contabili.
(“Il Sole 24 Ore” del 21/11/2016, pag. 22)
A.2.2. Detrazione IRPEF delle spese per il box auto senza bonifico bancario
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che è possibile detrarre nella misura del 36% (50% nel 2016) ai fini IRPEF le spese per box auto anche nel caso di acquisto senza bonifico bancario o postale. In questa ipotesi i contribuenti dovranno farsi rilasciare dal venditore una dichiarazione sostitutiva di atto notorio che attesti che i corrispettivi sono stati inclusi nella contabilità dell’impresa.
(Circolare n. 43/E del 18/11/2016)
A.2.3. Credito sui dividendi black list anche se percepiti da una società estera white list
È stato chiarito che è possibile recuperare le imposte versate all’estero ricorrendo al credito d’imposta indiretto sui dividendi black list anche nel caso in cui tali dividendi siano percepiti da una società controllante intermedia estera.
(Risoluzione n. 108/E del 24/11/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 25/11/2016, pag. 52)
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Trattamento fiscale della cessione di un fabbricato strumentale in corso
La cessione di un fabbricato in corso destinato a essere strumentale per l’esercizio di un’impresa è qualificabile: come bene in corso di lavorazione se l’acquirente è un soggetto passivo IVA, con assoggettamento ad IVA e imposte di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa; cessione di bene uscito dal circuito produttivo se è un consumatore finale, con assoggettamento ad IVA, imposta di registro in misura fissa e ipotecaria e catastale pari al 4%.
(Cassazione n. 23499 del 18/11/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 22/11/2016, pag. 51)
A.3.2. Le cessioni di acqua non minerale scontano l’aliquota IVA del 10%
La Ctr di Bologna ha stabilito che le cessioni di acqua non minerale scontano l’aliquota IVA del 10% anziché quella del 22%. Tale Sentenza ha ribaltato l’interpretazione dell’Agenzia delle Entrate espressa nella Risoluzione 11/E/2014.
(Ctr Bologna del 4/11/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 23/11/2016, pag 44)
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Spese Ricerca e Sviluppo – dati ISTAT
Il credito d’imposta per la Ricerca e sviluppo ha anche l’obiettivo di far emergere nei bilanci CEE la spesa sostenuta dalle imprese. L’ISTAT ha infatti rilevato che la spesa per Ricerca e Sviluppo è pari all’1,38% del PIL nel 2014 (1,31% nel 2013).
(“Il Sole 24 Ore” del 23/11/2016, pag. 8)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. La Svizzera ha definito le modalità di scambio di informazioni sui conti correnti
La Svizzera ha approvato un Regolamento per la definizione dei limiti, delle esenzioni e dell’oggetto dello scambio automatico e della disciplina delle modalità di comunicazione tra gli Stati sulle informazioni relative ai conti detenuti in Svizzera.
(“Il Sole 24 Ore” del 24/11/2016, pag. 47)
A.5.2. Scambio automatico di informazioni: firma di Uruguay, Messico e Brasile
Uruguay, Messico e Brasile hanno firmato la dichiarazione congiunta sullo scambio automatico di informazioni ai fini fiscali. Le informazioni saranno raccolte dal 2018 e scambiate a partire dal 2019 e saranno utilizzate con le modalità del Multilateral Competent Authority Agreement elaborato dall’OCSE.
(www.fiscooggi.it)
A.5.3. Accordo per lo scambio automatico di informazioni fiscali tra Italia e Singapore
È stato firmato l’accordo sullo scambio automatico di informazioni finanziarie tra le autorità fiscali di ltalia e Singapore dal 2017.
(www.finanze.gov.it )
B. SOCIETA’ E BILANCIO
Nulla da segnalare.
C. VARIE
Nulla da segnalare.
SCADENZARIO DEL MESE DI DICEMBRE 2016
Giovedì 15 dicembre
Termine per l’emissione delle fatture, eventualmente in forma semplificata, da parte dei soggetti IVA, relative al mese precedente.
Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente.
Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente.
Venerdì 16 dicembre
Versamento delle ritenute operate nel mese precedente.
Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente.
Versamento dei contributi previdenziali (INPS) e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori e dirigenti (ex-INDPDAI).
Versamento del saldo IMU per il 2016.
Versamento del saldo TASI dovuto per il 2016.
Versamento dell’acconto dell’imposta sostitutiva del 17% sulle rivalutazioni del TFR maturate nel 2016.
Versamento dell’imposta (Tobin Tax) relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari e titoli rappresentativi nonché le relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente, da parte di banche, altri intermediari finanziari ovvero il contribuente in assenza di tali soggetti.
Domenica 25 dicembre
Presentazione in via Telematica del modello INTRASTAT per i soggetti che hanno effettuato operazioni intracomunitarie nel mese precedente.
Martedì 27 dicembre
Versamento dell’acconto IVA.
Sabato 31 dicembre
Scade il termine per la comunicazione all’Anagrafe tributaria, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID), dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti nuovi rapporti o si sono verificate modifiche e cessazioni relative al mese di novembre 2016.
Rilevazione, per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell’esercizio di impresa, del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti.
Per la registrazione dei contratti di locazione e affitto si ricorda che il termine è fissato in 30 giorni dalla data di stipula o, se antecedente, di decorrenza del contratto.
Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (25/11/2016) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per una ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.