In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Certificazione Unica 2017: invio all’Agenzia delle Entrate entro il 7 marzo 2017
A.1.2. Dichiarazione IVA 2017: proroga al 3 marzo 2017 (invece del 28/2/2017)
A.1.3. “Milleproroghe” (D.L. 244/2016): novità fiscali per il bilancio
A.1.4. “Bonus investimenti nel Mezzogiorno”: cumulabilità con altri incentivi
A.1.5. Tobin Tax: proroga al 31 maggio per l’invio della dichiarazione relativa al 2016
A.1.6. Dichiarazione di successione: individuati nuovi soggetti incaricati per l’invio
A.1.7. IVA di gruppo: pubblicato il decreto di adeguamento della normativa
A.1.8. Modello 730/2017: modifiche alle istruzioni
A.2. PRASSI
A.2.1. IRPEF: detrazione spese veterinarie
A.2.2. Consolidato fiscale: stabile organizzazione e trasferimento di una partecipazione
A.3. GIURISPRUDENZA
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. ISTAT: dati di finanza pubblica per il triennio 2014 – 2016
A.4.2. Dichiarazioni IRPEF per l’anno d’imposta 2015: dati del Dipartimento delle Finanze
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Enti associativi: revisione legale in base al D.Lgs. 39/2010
B.2. Bilanci 2016: “Focus” sulle novità di redazione
C. VARIE
C.1. Grandi progetti di ricerca e sviluppo: stabilito la quota della garanzia al 2,94%
C.2. Sabatini – ter: pubblicato in Gazzetta Ufficiale il D.M. 16 febbraio 2017
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Certificazione Unica 2017: invio all’Agenzia delle Entrate entro il 7 marzo 2017.
Si ricorda che entro il 7 marzo 2017 dovranno essere trasmesse telematicamente all’Agenzia delle Entrate le Certificazioni Uniche 2017sulle somme erogate nel 2016. La consegna della certificazione ai sostituiti d’imposta è fissato invece al 31 marzo 2017.
(www.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 2/3/2017, pag. 39)
A.1.2. Dichiarazione IVA 2017: proroga al 3 marzo 2017 (invece del 28/2/2017).
L’Agenzia delle Entrate ha dichiarato che considererà presentate tempestivamente le Dichiarazioni IVA 2017 (periodo d’imposta 2016) inviate entro il 3 marzo 2017 (anziché il 28 febbraio 2017) a causa di un malfunzionamento del sistema informatico.
(www.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 2/3/2017, pag. 35)
A.1.3. “Milleproroghe” (D.L. 244/2016): novità fiscali per il bilancio.
È stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale la Legge n. 19 del 27 febbraio 2017 di conversione del D.L. 30 dicembre 2016, n. 244 recante proroghe e definizione di termini, comprese le novità fiscali di coordinamento con le disposizioni civilistiche dei bilanci d’esercizio.
(L. 27/2/2017, n. 19 su G.U. del 28/2/2017, n. 49 su S.O. n. 14 e “Il Sole 24 Ore” dell’1/3/2017, pag. 38)
Le principali novità fiscali contenute nel Decreto “Milleproroghe” sono le seguenti:
– coordinamento della disciplina in materia di IRES e IRAP con le disposizioni civilistiche dei bilanci d’esercizio (D.Lgs. 139/2015) (art. 13-bis).
– viene introdotta la “derivazione rafforzata” IRES anche per i soggetti non IAS modificando l’art. 83 del TUIR (art. 13-bis).
– prorogato di 15 giorni l’invio telematico delle dichiarazioni IRES e IRAP dell’esercizio 2016, ossia al 15 ottobre 2017 invece del 30 settembre 2017 (art. 13-bis).
– trasmissione all’Agenzia delle Entrate dei dati delle fatture emesse e ricevute, per il primo anno di applicazione, entro il 16/9/2017 per il primo semestre ed entro il 28/2/2018 per il secondo semestre. Le liquidazioni IVA dovranno essere inviate trimestralmente (art. 14-ter).
– proroga fino al 31/12/2017 dell’invio degli INTRASTAT acquisti di beni e servizi (art. 13, co. 4-ter). Dall’1/1/2018 l’invio avrà finalità solo statistiche (art. 13, co. 4-quater).
– gli enti locali possono aumentare il contributo di sbarco dovuto nelle isole minori in alternativa alla tassa di soggiorno a decorrere dal 2017 (art. 13, co. 4-bis).
– abolita la comunicazione dei beni dati in godimento ai soci (art. 13, co. 4-sexies).
A.1.4. “Bonus investimenti nel Mezzogiorno”: cumulabilità con altri incentivi.
È stata pubblicata la Legge di conversione del D.L. 243/2016 che ha eliminato il vincolo sulla cumulabilità del “bonus investimenti nel mezzogiorno” con altre forme di incentivo sui medesimi beni agevolati. Alla possibilità di cumulo con altre agevolazioni sono stati applicati dei tetti massimi per alcune tipologie di agevolazioni.
(L. 27/2/2017, n. 18 su G.U. del 28/2/2017, n. 49 e “Il Sole 24 Ore” dell’1/3/2017, pag. 38)
A.1.5. Tobin Tax: proroga al 31 maggio per l’invio della dichiarazione relativa al 2016.
L’Agenzia delle Entrate ha differito al 31 maggio 2017 (prima 31 marzo 2017) il termine per la presentazione della dichiarazione dell’Imposta sulle Transazioni Finanziarie con riferimento all’anno 2016 ed ha modificato le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati contenuti nel modello FTT.
(Provv. prot. n. 42770 del 2/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 3/3/2017, pag. 38)
A.1.6. Dichiarazione di successione: individuati nuovi soggetti incaricati per l’invio.
L’Agenzia delle Entrate ha incluso nell’elenco dei soggetti incaricati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni di successione e domande di volture catastali anche gli iscritti all’albo professionale dei geometri e dei geometri laureati e gli iscritti all’albo professionale dei periti industriali e dei periti industriali laureati in possesso di specializzazione in edilizia.
(Provv. prot. n. 42444 dell’1/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 2/3/2017, pag. 36)
A.1.7. IVA di gruppo: pubblicato il decreto di adeguamento della normativa.
È stato pubblicato il DM 13 febbraio 2017 che modifica il DM 13 dicembre 1979 relativo alle disposizioni attuative dell’IVA di gruppo a seguito delle modifiche apportate all’art. 73 del DPR 633/72 dalla Legge di Bilancio 2017 (art. 1, co. 27, lett. b) della L. 232/2016). Il decreto si applica a partire dall’anno 2017.
(DM 13/2/2017 su G.U. del 24/2/2017, n. 46 e “Il Sole 24 Ore” del 25/2/2017, pag. 14)
Di seguito le principali novità:
– si considerano controllate le S.p.A., Sapa, Srl, Snc e le Sas le cui azioni o quote sono possedute per una % superiore al 50% del capitale almeno dall’1 luglio dell’anno solare precedente;
– l’opzione deve essere esercitata nella dichiarazione IVA presentata nell’anno solare a decorrere dal quale si intende aderire all’IVA di gruppo. – L’opzione ha effetto fino a revoca;
– le società controllate non devono inserire più apposita dicitura a margine delle liquidazioni IVA;
– l’eccedenza IVA risultante a fine esercizio può essere anche compensata ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. 241/1997 dalla società controllante.
A.1.8. Modello 730/2017: modifiche alle istruzioni.
L’Agenzia delle Entrate ha modificato le istruzioni al modello di dichiarazione 730/2017 approvato con il Provvedimento del 16 gennaio 2017.
(Provv. prot. n. 42414 dell’1/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 2/3/2017, pag. 35)
A.2. PRASSI
A.2.1. IRPEF: detrazione spese veterinarie.
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che per l’acquisto di farmaci veterinari non è più necessaria la prescrizione medica ma solamente lo scontrino parlante. Non sono detraibili i mangimi speciali per animali da compagnia anche se prescritti dal veterinario.
(Risoluzione 24/E del 27/2/2017)
A.2.2. Consolidato fiscale: stabile organizzazione e trasferimento di una partecipazione.
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, a seguito delle modifiche apportate dal D.Lgs. 147/2015, il trasferimento della partecipazione da una stabile organizzazione alla casa madre estera non osta alla prosecuzione del consolidato. È infatti venuto meno l’obbligo di inclusione nel patrimonio della stabile organizzazione consolidante delle partecipazioni nelle società consolidate o da consolidare.
(Risoluzione 25/E del 2/3/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 3/3/2017, pag. 38)
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. ISTAT: dati di finanza pubblica per il triennio 2014 – 2016.
L’ISTAT ha diffuso i dati relativi al PIL e alle principali grandezze di finanza pubblica per il triennio 2014 – 2016. Il PIL è cresciuto dello 0,9% nel 2016 e gli investimenti fissi lordi e i consumi delle famiglie sono cresciuti rispettivamente del 2,9% e dell’1,3% nel 2016.
(www.tesoro.it e “Il Sole 24 Ore” del 2/3/2017, pag. 8)
A.4.2. Dichiarazioni IRPEF per l’anno d’imposta 2015: dati del Dipartimento delle Finanze.
Il Dipartimento delle Finanze ha diffuso una nota esplicativa riguardante i dati sulle dichiarazioni IRPEF per l’anno d’imposta 2015. I contribuenti che hanno assolto l’obbligo dichiarativo sono in aumento dello 0,1% rispetto il 2014 e il reddito complessivo totale dichiarato ammonta a circa euro 833 miliardi, con un valore medio di circa euro 20.690.
(www.finanze.it e “Il Sole 24 Ore” dell’1/3/2017, pag. 35)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
Nulla da segnalare
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Enti associativi: revisione legale in base al D.Lgs. 39/2010.
Il Ministero dell’Economia, rispondendo ad un quesito di un’associazione, ha chiarito che qualora lo statuto di un ente associativo, con personalità giuridica, preveda la revisione legale del bilancio la stessa debba essere svolta in base al D.Lgs. 39/2010.
(“Il Sole 24 Ore” del 2/3/2017, pag. 37)
B.2. Bilanci 2016: “Focus” sulle novità di redazione.
Si segnala che sono stati pubblicati due “Focus” de “Il Sole 24 Ore” relativi alle novità civilistiche e fiscali per la redazione dei bilanci 2016.
(“Il Sole 24 Ore” del 22/2/2017 e “Il Sole 24 Ore” dell’1/3/2017)
C. VARIE
C.1. Grandi progetti di ricerca e sviluppo: stabilito la quota della garanzia al 2,94%.
È in attesa di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale il decreto del MISE che fissa al 2,94% la quota della garanzia a carico delle imprese per poter accedere al bando “Grandi progetti di ricerca e sviluppo”.
(“Il Sole 24 Ore” del 2/3/2017, pag. 36)
C.2. Sabatini – ter: pubblicato in Gazzetta Ufficiale il D.M. 16 febbraio 2017.
È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il testo del decreto del MISE che fissa all’1 marzo 2017 la data a decorrere dalla quale è possibile presentare le domande d’accesso ai contributi per l’acquisto da parte di piccole e medie imprese di impianti, macchinari e attrezzature finalizzati alla realizzazione di investimenti in tecnologie digitali e in sistemi di tracciamento e pesatura dei rifiuti.
(D.M. 16/2/2017 su G.U. del 27/2/2017, n. 48 e “Il Sole 24 Ore” del 28/2/2017, pag. 50)
Documento chiuso alle ore 12.00 del 3 marzo 2017
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@studiovernassa.com)