In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Tobin Tax: nuovo modello per la dichiarazione utilizzabile dall’1/2/2017
A.1.2. “Voluntary bis”: nuovo modello per la richiesta di accesso
A.1.3. Usufrutto e rendite 2017: coefficienti di valutazioni
A.1.4. Carta dei servizi dell’Agenzia delle Entrate verso i contribuenti
A.2. PRASSI
A.2.1. Patent box: non elusiva l’operazione di fusione che incrementa il nexus ratio
A.2.2. IVA: chiarimenti sulla nozione di “navi adibite alla navigazione in alto mare”
A.2.3. IVA: cessione carburante dalla società petrolifera al trader e all’armatore
A.2.4. Trattamento fiscale degli indennizzi erogati dal Fondo di Solidarietà
A.3. GIURISPRUDENZA
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Rimborsi e compensazioni IVA: andamento del periodo d’imposta 2016
A.4.2. Gruppo BEI: investimenti in Italia per euro 11,2 miliardi nel 2016
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Lotta all’evasione fiscale: incassati oltre 17 miliardi di euro nel 2016
A.5.2. Unico SP e 730 per il periodo d’imposta 2016: in bozza i modelli e le istruzioni
A.5.3. Tax credit riqualificazione strutture alberghiere: istanza entro il 27 gennaio
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Tassonomie XBRL: pubblicate per i bilanci relativi all’esercizio 2016
B.2. Società quotate, banche e assicurazioni: obbligo di redazione del bilancio etico
C. VARIE
C.1. Contributi per acquisto di nuovi macchinari, impianti e attrezzature per le PMI
LEGGE DI BILANCIO 2017
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Tobin Tax: nuovo modello per la dichiarazione utilizzabile dall’1/2/2017.
È stato approvato il nuovo modello per la dichiarazione dell’Imposta sulle Transazioni Finanziarie (“Tobin Tax”) con le relative istruzioni e specifiche tecniche per la trasmissione telematica da utilizzare a decorrere dall’1 febbraio 2017. Si ricorda che la dichiarazione è da inviare entro il 31 marzo di ciascun anno.
(Provvedimento prot. n. 2169 del 4/1/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 5/1/2017, pag. 32)
A.1.2. “Voluntary bis”: nuovo modello per la richiesta di accesso.
È stato approvato il nuovo modello per la richiesta di accesso alla procedura di collaborazione volontaria ai sensi dell’art. 7 del D.L. 193/2016 (“voluntary bis”).
(Provvedimento prot. n. 233984/2016 del 30/12/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 3/1/2017, pag. 8)
A.1.3. Usufrutto e rendite 2017: coefficienti di valutazioni.
Il D.M. 23/12/2016 contiene la tabella dei coefficienti per la determinazione dei diritti di usufrutto a vita e delle rendite o pensioni vitalizie a seguito della riduzione del tasso legale di interesse allo 0,1% dall’1/1/2017.
(D.M. 23/12/2016 su G.U. n. 305 del 31/12/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 3/1/2017, pag. 32)
A.1.4. Carta dei servizi dell’Agenzia delle Entrate verso i contribuenti.
E’ stata pubblicata la nuova Carta dei servizi, in linea con le indicazioni contenute nella Convenzione con il Ministero dell’Economia e delle Finanze per il triennio 2016-2018. Il documento, approvato con provvedimento del Direttore dell’Agenzia, fissa gli impegni che l’Amministrazione si assume nei confronti dei contribuenti e contiene una dettagliata descrizione dei servizi fiscali, ipotecari e catastali, i canali di accesso e, per alcuni servizi, i rispettivi tempi di erogazione e di attesa.
(Provv. n. 233624 del 30/12/2016)
A.2. PRASSI
A.2.1. Patent box: non elusiva l’operazione di fusione che incrementa il nexus ratio.
Il miglioramento del nexus ratio relativo all’agevolazione fiscale Patent box derivante da un’operazione di fusione tra due società appartenenti allo stesso gruppo non è elusiva. Tale chiarimento è stato fornito in una risposta dell’Agenzia delle Entrate ad un interpello non pubblico.
(“Il Sole 24 Ore” del 31/12/2016, pag. 15)
A.2.2. IVA: chiarimenti sulla nozione di “navi adibite alla navigazione in alto mare”.
Sono stati forniti chiarimenti in relazione alla corretta interpretazione della nozione di “navi adibite alla navigazione in alto mare” ai fini dell’applicazione del regime di non imponibilità previsto dall’articolo 8-bis, lettera a) del D.P.R. n. 633 del 1972. Tale disposizione recepisce l’articolo 148, lettere a), c) e d) della Direttiva 112/2006/CE, che stabilisce l’esenzione di talune cessioni di beni e prestazioni di servizi relative alle “navi adibite alla navigazione in alto mare e al trasporto a pagamento di passeggeri o utilizzate nell’esercizio di attività commerciale, industriale e della pesca”.
(Risoluzione n. 2/E del 12/1/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 13/1/2017, pag. 36)
A.2.3. IVA: cessione carburante dalla società petrolifera al trader e all’armatore.
È stato chiarito che la cessione di carburante effettuata dalla società petrolifera al trader e la contestuale cessione effettuata da quest’ultimo a favore dell’armatore sono non imponibili ai fini IVA ai sensi dall’articolo 8-bis, primo comma, lett. d), del DPR 633/1972, coerentemente con la nuova normativa doganale e alla luce del recente orientamento della giurisprudenza europea.
(Risoluzione n. 1/E del 9/1/2017)
A.2.4. Trattamento fiscale degli indennizzi erogati dal Fondo di Solidarietà.
È stato chiarito che non sono soggetti a imposizione gli indennizzi che risarciscono il valore di acquisto o sottoscrizione di strumenti finanziari emessi dagli istituti di credito oggetto del decreto “Salva banche” (DL 183/2015) erogati dal Fondo di Solidarietà istituito appositamente per gli investitori persone fisiche che, avendo acquistato obbligazioni dalle banche insolventi oggetto dell’intervento dello Stato, sono stati risarciti. Sotto il profilo fiscale si tratta di un reintegro patrimoniale che non ha, conseguentemente, rilevanza ai fini delle imposte.
(Risoluzione n. 3/E del 12/1/2017)
A.3. GIURISPRUDENZA
Niente da segnalare
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Rimborsi e compensazioni IVA: andamento del periodo d’imposta 2016.
Nel periodo d’imposta 2016 tra compensazioni e rimborsi le grandi e le piccole imprese hanno potuto recuperare i crediti IVA per € 26,2 miliardi. Particolarmente positivo è stato l’andamento delle compensazioni che registrano un incremento dell’8,4% rispetto al 2015.
(“Il Sole 24 Ore” dell’8/1/2017, pag. 15)
A.4.2. Gruppo BEI: investimenti in Italia per euro 11,2 miliardi nel 2016.
Il Gruppo BEI, che comprende la Banca Europea per gli Investimenti ed il Fondo Europeo per gli Investimenti, nel 2016 ha investito in Italia circa euro 11,2 miliardi effettuando 137 operazioni.
(www.tesoro.it)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Lotta all’evasione fiscale: incassati oltre 17 miliardi di euro nel 2016.
Il Direttore dell’Agenzia delle Entrate, Rossella Orlandi, ad un’intervista ha dichiarato che nel 2016 la lotta contro l’evasione fiscale ha prodotto incassi per oltre 17 miliardi di euro. Ha ribadito che uno dei principali obiettivi è l’aumento della tax compliance che negli ultimi anni sta dando ottimi risultati ed ha inoltre reso nota la sottoscrizione del primo accordo di Cooperative Compliance con alcune società del Gruppo Ferrero.
(Comunicato AdE del 5/1/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 12/1/2017, pag. 25)
A.5.2. Unico SP e 730 per il periodo d’imposta 2016: in bozza i modelli e le istruzioni.
Sono state pubblicate in bozza i modelli e le istruzioni del modello Unico per le Società di persone e del 730 per il periodo d’imposta 2016.
(www.agenziaentrate.gov.it)
A.5.3. Tax credit riqualificazione strutture alberghiere: istanza entro il 27 gennaio.
Ai fini dell’ottenimento del tax credit per la riqualificazione delle strutture alberghiere deve essere compilata l’istanza entro il 27 gennaio 2017 tramite il portale dedicato e solo dalle ore 10 del 2 febbraio 2017 fino alle ore 16 del 3 febbraio tale istanza può essere inviata telematicamente al Ministero dei Beni Culturali.
(“Il Sole 24 Ore” del 13/1/2017, pag. 41)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Tassonomie XBRL: pubblicate per i bilanci relativi all’esercizio 2016.
Sono state pubblicate le nuove tassonomie XBRL per l’esercizio 2016 dei documenti che compongono il bilancio ai fini del deposito al registro delle imprese.
(Comunicato del MISE su G.U. n. 7 del 10/1/2017)
B.2. Società quotate, banche e assicurazioni: obbligo di redazione del bilancio etico.
È stato pubblicato il D.Lgs. 30 dicembre 2016, n. 254 che prevede l’obbligo per gli enti di interesse pubblico ex D.Lgs 39/2010 (società quotate, banche e assicurazioni) di grandi dimensioni di redigere una “dichiarazione individuale di carattere non finanziario”.
(D.Lgs. 30/12/2016, n. 254 su G.U. del 10/1/2017, n. 7 e “Il Sole 24 Ore” del 12/1/2017, pag. 39)
C. VARIE
C.1. Contributi per acquisto di nuovi macchinari, impianti e attrezzature per le PMI.
Dal 2/1/2017 è disposta la riapertura dello sportello per la presentazione delle domande di accesso ai contributi in relazione a finanziamenti bancari per l’acquisto di nuovi macchinari, impianti e attrezzatture da parte di piccole e medie imprese (art. 4 D.L. n. 69 del 21/6/2013.
(DM 22/12/2016 su G.U. n. 1 del 2/1/2017)
LEGGE DI BILANCIO 2017
La Legge di Bilancio 2017 (L. 11 dicembre 2016, n. 232) è stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale del 21 dicembre 2016 n. 297, S.O. n. 57. La legge, salvo diversa previsione specifica, entra in vigore dall’1 gennaio 2017. Di seguito l’elenco delle principali disposizioni fiscali.
NOVITA’ PER LE IMPRESE
Detrazione fiscale del 65% (eco-bonus) per gli interventi di riqualificazione energetica – proroga al 31 dicembre 2017 (comma 2, lett. a)).
Credito di imposta per le strutture ricettive – proroga biennale 2017-2018 (commi 4-7).
Super ammortamento (140%) – proroga al 31 dicembre 2017 o al 30 giugno 2018 (commi 8 e 12-13).
Iper-ammortamento per Industria 4.0 (250%) – dall’1 gennaio 2017 al 31 dicembre 2017 o al 30 giugno 2018 (commi 9-13 ed allegati A e B).
Credito d’imposta per Ricerca e Sviluppo – proroga al 31 dicembre 2020 ed ampliamento dei limiti (commi 15-16).
Imprese in contabilità semplificata – introduzione del regime di cassa (commi 17-23).
IVA di Gruppo (commi 24-31).
Canoni di noleggio a lungo termine utilizzati da agenti di commercio – incremento della deducibilità (comma 37).
Aliquote IRPEF regionali e comunali – blocco per 2017 (comma 42).
Investimenti nelle start-up e nelle PMI innovative – estensione e rafforzamento delle agevolazioni IRPEF ed IRES per gli investitori (commi 66-69).
Start-up partecipate da società quotate – perdite fiscali (commi 76-80).
Disciplina delle transazioni fiscali nelle procedure concorsuali – modifica (comma 81).
Investimenti a lungo termine in azioni o quote di imprese e quote o azioni di OICR, residenti in Italia o nella UE, da parte di Enti di previdenza obbligatoria – agevolazioni fiscali (commi 88-99).
Rientro in Italia di docenti e ricercatori residenti all’estero e per i lavoratori “impatriati” – agevolazioni fiscali IRPEF (commi 149-151).
Premio di produttività e welfare aziendale (commi 160-162).
Lotteria nazionale collegata a scontrini e ricevute fiscali (commi 537-544).
IRI – Imposta sul reddito di impresa per le imprese individuali e le società di persone (commi 547-548).
ACE – riduzione del rendimento nozionale al 2,3% per il 2017 ed al 2,7% per il 2018 e introduzione di disposizioni anti-elusione (commi 549, 553).
Rivalutazione dei beni di impresa – riproposizione (commi 556 – 564).
IVA sulle variazioni dell’imponibile o dell’imposta (comma 567).
Eliminazione aumenti accise ed IVA per l’anno 2017 (commi 631-632).
Documento chiuso alle ore 12.00 del 13 gennaio 2017
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@studiovernassa.com)