In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Dichiarazione di successione e voltura catastale: modello online dal 23/1/2017
A.1.2. Dichiarazione dei redditi precompilata: modifica per le spese sanitarie
A.1.3. Approvazione degli studi di settore e degli indicatori territoriali per il 2016
A.1.4. Trasmissione telematica dei corrispettivi: documenti di certificazione
A.2. PRASSI
A.2.1. Errori/anomalie tra dichiarazioni fiscali e versamenti: codici tributo
A.2.2. Consolidato fiscale: prededuzione della perdita se vi sono accordi privati
A.2.3. Ritenuta sui compensi ai raccoglitori occasionali di tartufi: codice tributo “1040”
A.2.4. Patent Box: primi quattro accordi firmati
A.3. GIURISPRUDENZA
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Rimborsi erogati nel 2016 a famiglie e imprese: circa € 14,3 miliardi
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Dichiarazioni IVA 2017: on line la bozza per il periodo d’imposta 2016
A.5.2. Modello IRAP 2017: on line la bozza per il periodo d’imposta 2016
A.5.3. Lussemburgo: tax compliance dall’1 gennaio 2017
A.5.4. Confindustria – chiarimenti sulla Legge di Bilancio 2017
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Principi contabili OIC – bilancio 2016: costi di ricerca e sviluppo
C. VARIE
C.1. “Milleproroghe”: approvato dal Consiglio dei Ministri
C.2. Valorizzazione dei marchi: agevolazioni alle micro, piccole e medie imprese
SCADENZARIO DEL MESE DI GENNAIO 2017
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Dichiarazione di successione e voltura catastale: modello online dal 23/1/2017.
L’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello per “la dichiarazione di successione e domanda di volture catastali” unitamente alle relative istruzioni. La trasmissione deve essere effettuata telematicamente e sarà attiva dal 23 gennaio 2017. Fino al 31 dicembre 2017 l’utilizzo telematico è facoltativo; diventerà obbligatorio dall’1 gennaio 2018.
(Provvedimento prot. n. 231243 del 27/12/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 28/12/2016, pag. 38)
A.1.2. Dichiarazione dei redditi precompilata: modifica per le spese sanitarie.
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha modificato i decreti del 2 agosto 2016 e del 16 settembre 2016, concernenti la dichiarazione dei redditi precompilata – spese sanitarie (Sistema tessera sanitaria) includendo anche l’acquisto di medicinali per uso veterinario.
(DM del 14/12/2016 su G.U. del 27/12/2016, n. 301)
A.1.3. Approvazione degli studi di settore e degli indicatori territoriali per il 2016.
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze, con 5 decreti, ha revisionato 57 studi di settore relativi ad attività nel comparto dei servizi, del commercio, delle manifatture e delle attività professionali. Ha altresì approvato specifici indicatori territoriali. Per il settore turismo si segnala lo studio YG61U relativo ad alberghi, affittacamere, bed and breakfast ed alloggi.
(DM 22/12/2016 G.U. del 29/12/2016, n. 303 e SS n. 14,15,16,17 e “Il Sole 24 Ore” del 30/12/2016, pag. 38)
A.1.4. Trasmissione telematica dei corrispettivi: documenti di certificazione.
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha individuato le caratteristiche del documento commerciale rilasciato al fine della certificazione dei corrispettivi che verranno poi memorizzati elettronicamente e trasmessi telematicamente all’Agenzia delle Entrate.
(DM del 7/12/2016 su G.U. del 29/12/2016, n. 303 e “Il Sole 24 Ore” del 30/12/2016, pag. 38)
A.2. PRASSI
A.2.1. Errori/anomalie tra dichiarazioni fiscali e versamenti: codici tributo.
L’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo per il versamento delle somme dovute a seguito delle comunicazioni, ai sensi dell’art. 36-bis del DPR 600/73, che evidenziano le incongruenze ed anomalie tra le dichiarazioni fiscali presentate ed i versamenti nonché sulla base di altri controlli “automatizzati”.
(Risoluzione n. 122/E del 27/12/2016 e www.fiscooggi.it)
A.2.2. Consolidato fiscale: prededuzione della perdita se vi sono accordi privati.
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la norma sul consolidato fiscale non consente di riconoscere alle società aderenti al regime stesso il diritto a prededurre le perdite fiscali già trasferite e non ancora utilizzate nel caso in cui in un successivo periodo d’imposta si trasferisca un imponibile positivo. Tuttavia le società aderenti tramite opportuni accordi possono autonomamente individuare criteri di utilizzo delle perdite al solo fine della remunerazione.
(Risoluzione n. 121/E del 27/12/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 28/12/2016, pag. 35)
A.2.3. Ritenuta sui compensi ai raccoglitori occasionali di tartufi: codice tributo “1040”.
L’Agenzia delle Entrate ha stabilito che per la ritenuta applicata sui compensi corrisposti ai raccoglitori occasionali di tartufi, non identificati ai fini IVA, potrà essere utilizzato il codice tributo “1040” per le cessioni effettuate a partire dall’1 gennaio 2017.
(Risoluzione n. 123/E del 28/12/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 29/12/2016, pag. 36)
A.2.4. Patent Box: primi quattro accordi firmati.
L’Agenzia delle Entrate ha di recente firmato quattro accordi relativi al Patent Box con soggetti che presentano un volume d’affari superiore a € 300 milioni e operanti nel campo della moda, della chimica, dell’energia e delle telecomunicazioni. Tre soggetti su quattro hanno utilizzato il CUP come metodo di determinazione del contributo mentre una soltanto il Residual Profit Split.
(Comunicato AdE del 29/12/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 30/12/2016, pag. 39)
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Rimborsi erogati nel 2016 a famiglie e imprese: circa € 14,3 miliardi.
L’Agenzia delle Entrate ha rimborsato nel 2016 a famiglie e imprese circa € 14,3 miliardi inviando circa 11 mila sms di avviso ai contribuenti. I rimborsi IVA ammontano a circa € 10,7 miliardi mentre i rimborsi IRPEF a circa € 1,6 miliardi.
(Comunicato AdE del 23/12/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 24/12/2016, pag. 19)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Dichiarazioni IVA 2017: on line la bozza per il periodo d’imposta 2016.
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la bozza del modello dichiarativo IVA 2017 per il periodo d’imposta 2016. Le novità rilevanti riguardano l’invio entro il 28 febbraio essendo non più applicabile l’invio della dichiarazione in forma unificata insieme alla dichiarazione dei redditi; rimane tuttavia la possibilità di versare il saldo con il termine per le imposte dirette.
(Comunicato AdE del 23/12/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 24/12/2016, pag. 20)
A.5.2. Modello IRAP 2017: on line la bozza per il periodo d’imposta 2016.
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la bozza di dichiarazione IRAP da utilizzare per il periodo d’imposta 2016 con le relative istruzioni. Tra le novità segnaliamo l’aumento della deduzione per i soggetti di minori dimensioni, l’estensione ai lavoratori stagionali della deduzione del costo residuo per il personale dipendente e il recepimento dell’eliminazione dell’area straordinaria del conto economico.
(Comunicato AdE del 29/12/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 30/12/2016, pag. 38)
A.5.3. Lussemburgo: tax compliance dall’1 gennaio 2017.
L’Amministrazione Finanziaria del Lussemburgo ha recepito la regolamentazione internazionale ed europea sulla fiscalità dei gruppi di impresa a partire dall’1 gennaio 2017.
(“Il Sole 24 Ore” del 28/12/2016, pag. 38)
A.5.4. Confindustria – chiarimenti sulla Legge di Bilancio 2017.
Confindustria – Area Politiche Fiscali – ha commentato le novità tributarie contenute nella Legge di Bilancio 2017. Particolarmente interessanti le considerazioni, già condivise con l’Agenzia delle Entrate, sull’iperammortamento che riguarderà i beni dell’allegato A il cui costo è sostenuto a partire dall’1 gennaio 2017.
(“Il Sole 24 Ore” del 23/12/2016, pag. 39)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Principi contabili OIC – bilancio 2016: costi di ricerca e sviluppo.
A seguito delle modifiche al bilancio d’esercizio, non sarà più possibile capitalizzare i costi di ricerca applicata a partire dai bilanci 2016 (se solari). Il nuovo principio OIC 24 (beni immateriali) afferma che se i costi di ricerca applicata soddisfano determinati requisiti potranno continuare ad essere capitalizzati tra i costi di sviluppo, altrimenti dovranno essere eliminati dall’attivo patrimoniale con contropartita il Patrimonio Netto.
(“Il Sole 24 Ore” del 27/12/2016, pag. 36)
C. VARIE
C.1. “Milleproroghe”: approvato dal Consiglio dei Ministri.
Il Consiglio dei Ministri ha approvato il decreto legge contenente disposizioni urgenti in materia di proroga di termini previsti da disposizioni legislative. Il testo è ora in attesa di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale.
(www.governo.it e “Il Sole 24 Ore” del 30/12/2016, pag. 35)
C.2. Valorizzazione dei marchi: agevolazioni alle micro, piccole e medie imprese.
Il Ministero dello Sviluppo Economico ha comunicato l’intervento agevolativo per la valorizzazione dei marchi nazionali, la cui domanda di primo deposito sia antecedente l’1 gennaio 1967, delle micro, piccole e medie imprese. Tutte le informazioni sul bando sono disponibili sui siti internet del MISE, dell’UIBM e di unioncamere e marchistorici.
(www.governo.it e “Il Sole 24 Ore” del 30/12/2016, pag. 35)
SCADENZARIO DEL MESE DI GENNAIO 2017
Domenica 15 gennaio
Termine per l’emissione delle fatture, eventualmente in forma semplificata, da parte dei soggetti IVA, relative al mese precedente.
Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente.
Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente.
Lunedì 16 gennaio
Versamento delle ritenute operate nel mese precedente.
Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente.
Versamento dei contributi previdenziali (INPS) e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori e dirigenti (ex-INDPDAI).
Versamento dell’imposta (Tobin Tax) relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari e titoli rappresentativi nonché le relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente, da parte di banche, altri intermediari finanziari ovvero il contribuente in assenza di tali soggetti.
Mercoledì 25 gennaio
Presentazione in via Telematica del modello INTRASTAT per i soggetti che hanno effettuato operazioni intracomunitarie nel mese precedente e nel trimestre precedente.
Martedì 31 gennaio
Scade il termine per la comunicazione all’Anagrafe tributaria, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID), dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti nuovi rapporti o si sono verificate modifiche e cessazioni relative al mese di dicembre 2016.
Rilevazione, per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell’esercizio di impresa, del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti.
Presentazione della “dichiarazione dell’imposta di bollo assolta in modo virtuale” contenente l’indicazione del numero degli atti e documenti emessi nell’anno precedente.
Per la registrazione dei contratti di locazione e affitto si ricorda che il termine è fissato in 30 giorni dalla data di stipula o, se antecedente, di decorrenza del contratto.
Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (30/12/2016) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per una ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.