In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Paesi white list – aggiornamento – effetti fiscali su interessi, ACE e quadro RW
A.2. PRASSI
A.2.1. CFC, individuazione Paesi black list, dividendi da Paesi black list, credito d’imposta
A.2.2. Holding estera e tassazione per rientro in Italia – chiarimenti
A.2.3. Enti non profit – controlli della Guardia di Finanza
A.2.4. Imposta di registro su operazioni societarie – pegno di quote di srl
A.2.5. Persone fisiche con diversi redditi – controlli su 200.000 posizioni
A.3. GIURISPRUDENZA
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1 Entrate tributarie del primo semestre 2016 – aumento
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Sospensione termini processuali – dall’1 agosto al 31 agosto
A.5.2. Inghilterra e Italia – modelli seriali di evasione fiscale – sanzioni
A.5.3. Abuso del diritto – Circolare Assonime
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1 Finanza innovativa (equity-crowdfunding, minibond, ecc.): analisi CONSOB e CNDCEC
C. VARIE
C.1. Donazione di alimenti e farmaci destinati allo scarto – approvata Legge al Senato
C.2. Riforma della Pubblica Amministrazione – decreti attuativi
C.3. Sportivi professionisti – dimissioni/risoluzioni con procedura telematica
C.4. 5 per mille – regole di trasparenza ed efficacia per gli Enti iscritti nel 2016
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Paesi white list – aggiornamento – effetti fiscali su interessi, ACE e quadro RW
Con DM del 9 agosto 2016, Il Ministero dell’Economia ha aggiornato l’elenco dei Paesi white list (DM 4 settembre 1996), includendovi tra gli altri Svizzera, San Marino, Isole Vergini Britanniche, Russia e Hong Kong. L’elenco aggiornato include ora 123 Paesi (prima 73). La modifica dovrebbe applicarsi dal 22 agosto 2016, giorno della pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale, se non si conteggia la vacatio legis di 15 giorni.
(DM del 9/8/2016 su G.U. n. 195 del 22/8/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 23 e 24 /8/2016, pag. 27)
A seguito del DM 4 settembre 1996 (aggiornato) si hanno i seguenti effetti fiscali:
non applicazione dell’imposta sostitutiva sugli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari (pubblici e privati) percepiti da soggetti residenti in tali Paesi white list;
ampliamento dell’ACE per i soggetti residenti che ricevono apporti in denaro da Paesi white list;
limitazioni nella compilazione del quadro RW per la dichiarazione UNICO 2016 da presentare entro il prossimo 30 settembre 2016.
A.2. PRASSI
A.2.1. CFC, individuazione Paesi black list, dividendi da Paesi black list, credito d’imposta
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato una Circolare di 90 pagine circa con i chiarimenti sulle novità contenute nel D.Lgs. 14 settembre 2015 n. 147 (cd “decreto internazionalizzazione”) inerente quattro temi: la tassazione delle CFC – Controlled Foreign Companies (black list e white list), le modifiche ai criteri di individuazione dei Paesi a fiscalità privilegiata, il trattamento degli utili provenienti dai Paesi black list e la disciplina del credito d’imposta. Molte novità sono già applicabili per l’esercizio 2015 e quindi interesseranno la dichiarazione dei redditi da presentare entro il prossimo 30 settembre 2016: ad esempio, sono state semplificate le modalità di segnalazione delle società CFC nel quadro FC.
(Circolare n. 35/E del 4/8/2016)
A.2.2. Holding estera e tassazione per rientro in Italia – chiarimenti
L’Agenzia delle Entrate ha confermato che nel caso in cui una società italiana incorpori una holding europea il costo fiscale della partecipazione ricevuta è pari al valore normale in base all’art. 166-bis del TUIR.
(Risoluzione n. 69/E del 5/8/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 6/8/2016, pag. 11)
A.2.3. Enti non profit – controlli della Guardia di Finanza
La Guardia di Finanza ha diramato istruzioni operative sui controlli nei confronti degli Enti No profit che presentano solo formalmente i requisiti per beneficiare delle agevolazioni fiscali, in attesa dei Decreti attuativi della L. 6 giugno 2016 n. 106, Legge delega per la riforma del terzo settore.
(“Il Sole 24 Ore” del 13/8/2016, pag. 12)
A.2.4. Imposta di registro su operazioni societarie – pegno di quote di srl
La Direzione Regionale del Lazio dell’Agenzia delle Entrate ha emanato una Nota con la quale ritiene che, nel caso di pegno su quote di srl, l’imposta di registro debba essere versata sull’entità della somma garantita e non più sul valore nominale. Alle stesse conclusioni è pervenuta anche la Direzione Regionale della Lombardia.
(“Il Sole 24 Ore” del 18/8/2016, pag. 27)
A.2.5. Persone fisiche con diversi redditi – controlli su 200.000 posizioni
Il Direttore dell’Agenzia delle Entrate ha comunicato che in ottobre saranno inviate 200.000 lettere alle persone fisiche che potrebbero avere dimenticato di presentare la dichiarazione dei redditi pre-compilata nel 2016 pur avendo percepito redditi nel 2015 da diversi datori di lavoro. L’eventuale omissione potrà essere sanata con il ravvedimento operoso.
(“Il Sole 24 Ore” del 18/8/2016, pag. 6)
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare.
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1 Entrate tributarie del primo semestre 2016 – aumento
Le entrate tributarie sono pari a € 203,5 miliardi nel primo semestre 2016 (+4,3% rispetto al 2015). Il gettito IVA aumenta di circa € 4,9 miliardi, quello sulle verifiche fiscali di € 4,2 miliardi, mentre diminuiscono le entrate da ritenute sugli interessi ed altri redditi di capitale e l’imposta di bollo.
(“Il Sole 24 Ore” del 6/8/2016, pag. 11)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Sospensione termini processuali – dall’1 agosto al 31 agosto
Si ricorda che ripartono dall’1 settembre 2016 i termini processuali, compresi quelli in materia tributaria, sospesi per il periodo feriale dall’1 agosto al 31 agosto 2016.
(Fisco Oggi del 24/8/2016)
A.5.2. Inghilterra e Italia – modelli seriali di evasione fiscale – sanzioni
Il nuovo Governo inglese intende sanzionare i consulenti fiscali (grandi studi e le principali società di revisione) che facilitano l’elusione fiscale con una multa pari al 100% delle imposte evase, stimate in circa 10 miliardi di sterline all’anno. In Italia, invece, in presenza di modelli seriali di evasione fiscale è previsto un aumento della sanzione (art. 13-bis del D.Lgs. 74/2000). Inoltre è opportuno ricordare che l’Agenzia delle Entrate (Circolare n. 16/2016) intende individuare se “sussistono ricorrenze di comportamento tra soggetti che si avvalgono dello stesso consulente e/o intermediario e, soprattutto, se ci sono elementi che fanno emergere il ruolo di tale consulente nella veste di “ideatore/facilitatore” del comportamento evasivo”.
(“Il Sole 24 Ore” del 18/8/2016, pag. 27)
A.5.3. Abuso del diritto – Circolare Assonime
Assonime ha pubblicato una Circolare di 150 pag. sull’abuso del diritto anche a seguito del nuovo art. 10-bis della L. 211/2000. La Circolare analizza i contenuti e le modalità applicative della nuova disciplina, soffermandosi su qualche caso concreto, e approfondisce i rapporti tra l’abuso del diritto e le fattispecie di evasione.
(Circolare Assonime n. 21 del 4/8/2016)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1 Finanza innovativa (equity-crowdfunding, minibond, ecc.): analisi CONSOB e CNDCEC
La CONSOB e il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e Esperti Contabili (CNDCEC) hanno elaborato un “Position paper” con l’obiettivo di favorire la comprensione delle caratteristiche e delle peculiarità, normative ed operative, della finanza innovativa (equity-crowdfunding, minibond, cambiali finanziarie, ecc.) Tale documento, inoltre, chiarisce l’utilizzo della finanza innovativa da parte dei diversi attori della filiera, quali imprenditori, investitori istituzionali, sistema bancario e la rete dei professionisti.
(Documento del 6/8/2016 su www.cndcec.it)
C. VARIE
C.1. Donazione di alimenti e farmaci destinati allo scarto – approvata Legge al Senato
Il Senato ha approvato in via definitiva la Legge sulla cessione a titolo gratuito a enti pubblici e privati, senza scopo di lucro, di prodotti alimentari e farmaceutici destinati allo scarto, per favorire la limitazione degli sprechi. Ai sensi della presente Legge, i Comuni possono prevedere la riduzione dell’aliquota della tassa dei rifiuti per i soggetti che effettuano le donazioni. La Legge non è ancora stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale.
(“Il Sole 24 Ore” del 4 /8/2016, pag. 31)
C.2. Riforma della Pubblica Amministrazione – decreti attuativi
Il Consiglio dei Ministri ha approvato alcuni decreti attuativi sulla riforma della Pubblica Amministrazione: il taglia-partecipate, il nuovo codice dell’Amministrazione digitale, il Testo unico sul processo contabile, la riforma della dirigenza.
(“Il Sole 24 Ore” dell’11/8/2016, pag. 1-3)
C.3. Sportivi professionisti – dimissioni/risoluzioni con procedura telematica
Il Ministero del Lavoro ha confermato che agli sportivi professionisti si applica la procedura telematica di presentazione telematica delle dimissioni e delle risoluzioni consensuali, anche se il contratto di lavoro ha natura speciale (L. 91/1981).
(Interpello del 24/8/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 26/8/2016, pag. 33)
C.4. 5 per mille – regole di trasparenza ed efficacia per gli Enti iscritti nel 2016
Con DPCM del 7 luglio 2016, sono state disposte le regole di trasparenza e di efficacia nell’utilizzazione della quota del 5 per mille (art. 1, comma 154 della L. 23 dicembre 2014 n. 190). Il DPCM stabilisce la validità della documentazione già presentata dagli Enti nel 2016, anche per gli esercizi successivi al 2016. L’Agenzia delle Entrate provvederà a pubblicare sul proprio sito la lista degli Enti entro il 31 marzo di ogni anno.
(DPCM del 7/7/2016 su G.U. n. 185 del 9/8/2016)
Documento chiuso alle ore 12 del 29 agosto 2016
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@studiovernassa.com)