In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Modello 770/2016 – termine di presentazione il 15 settembre 2016
A.1.2. IVA – Comunicazioni operazioni black list 2015 – invio entro il 20 settembre 2016
A.1.3. Donazione di alimenti, farmaci e abiti usati per solidarietà sociale – fiscalità
A.1.4. Sisma Amatrice – sospensione versamenti ed adempimenti tributari
A.2. PRASSI
A.2.1 Operazioni trading on line – deducibilità delle perdite subite
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1 Sale and lease back – plusvalenza si ripartisce in base alla durata del contratto
A.3.2 IVA – esposizione fieristica fuori dall’UE – cessioni non imponibili
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1 Total tax rate: in Italia il 64,8% e media UE del 40.6%
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Terremoto – donazioni – agevolazioni fiscali
A.5.2. Ricerca e sviluppo – ipotesi di rafforzamento credito – Legge di stabilità 2017
A.5.3. CFC – Controlled Foreign. Companies – UNICO SC 2016 – Modifiche
B. SOCIETA’ E BILANCIO
C. VARIE
C.1. Cessioni ramo d’azienda senza il consenso dei lavoratori – autonomia funzionale
C.2. Antiriciclaggio – Registro Imprese sezione ad hoc per i titolari effettivi
SCADENZARIO DEL MESE DI SETTEMBRE 2016
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Modello 770/2016 – termine di presentazione il 15 settembre 2016
Si ricorda che il 15 settembre 2016 scade il termine di presentazione del Modello 770/2016 Semplificato e Ordinario, come posticipato dal DPCM n. 176 del 29 luglio 2016.
(www.agenziaentrate.gov.it)
A.1.2. IVA – Comunicazioni operazioni black list 2015 – invio entro il 20 settembre 2016
Si ricorda che il 20 settembre 2016 scade il termine per la presentazione della comunicazione delle operazioni IVA 2015 nei confronti di operatori con sede, residenza o domicilio in uno dei Paesi black list, come previsto dal provvedimento dell’Agenzia delle Entrate 45144 del 25 marzo 2016. L’obbligo scatta quando l’ammontare complessivo delle operazioni effettuate nell’anno supera € 10 mila.
(www.agenziaentrate.gov.it)
A.1.3. Donazione di alimenti, farmaci e abiti usati per solidarietà sociale – fiscalità
È stata pubblicata la Legge n. 166 del 19 agosto 2016 sulla cessione a titolo gratuito a enti pubblici e privati, senza scopo di lucro, di prodotti alimentari, farmaceutici e abiti usati destinati allo scarto, per favorire la limitazione degli sprechi. Ai fini fiscali, dirette ed IVA, sono previste particolari modalità operative (ad esempio la comunicazione all’Agenzia delle Entrate o Guardia di Finanza, da determinare con un prossimo provvedimento attuativo). Inoltre, i Comuni possono prevedere la riduzione dell’aliquota della tassa dei rifiuti per i soggetti che effettuano le donazioni.
(L. 166 del 19/8/2016 su G.U. n. 202 del 30/8/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 31/8/2016, pag. 37)
A.1.4. Sisma Amatrice – sospensione versamenti ed adempimenti tributari
Il Ministro dell’Economia e delle Finanze ha firmato il Decreto per la sospensione, nelle zone del Centro Italia interessate dal sisma del 24 agosto 2016, dei versamenti delle imposte e degli adempimenti tributari, compresi quelli derivanti da cartelle di pagamento emesse dagli agenti della riscossione e quelli conseguenti ad accertamenti esecutivi. Il Decreto è in corso di pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
(Comunicato Stampa n. 153 dell’1/9/2016 su www.mef.gov.it )
A.2. PRASSI
A.2.1 Operazioni trading on line – deducibilità delle perdite subite
L’Agenzia delle Entrate ha precisato che le perdite subite in relazione alle operazioni finanziarie sul mercato Forex sono deducibili ai fini del calcolo della plusvalenza tassabile in Italia da parte di quei risparmiatori che utilizzano broker esteri per operare sulle piattaforme di trading specializzate in tali investimenti. L’imposta sostitutiva del 26% deve essere autoliquidata dal contribuente nel proprio modello Unico PF, nel quale vanno assolti anche gli obblighi in materia di monitoraggio fiscale ed IVAFE.
(Risoluzione n. 71/E dell’1/9/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 2/9/2016, pag. 32)
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1 Sale and lease back – plusvalenza si ripartisce in base alla durata del contratto
La Corte di Cassazione ha affermato che il trattamento fiscale della plusvalenza derivante da un contratto di “sale and lease back” (vendita con retrolocazione finanziaria) deve rispettare l’art. 2425-bis, co. 4 del Codice Civile, il quale prevede che sia ripartita in funzione della durata del contratto di locazione. Si ricorda che l’Agenzia delle Entrate ritiene invece che la plusvalenza sia tassata secondo le regole ordinarie del TUIR.
(Sentenza n. 35294 del 23/8/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 27/8/2016, pag. 17)
A.3.2 IVA – esposizione fieristica fuori dall’UE – cessioni non imponibili
La Corte di Cassazione ha affermato che la vendita di beni inviati all’estero fuori dall’Unione Europea per un’esposizione fieristica (temporanea esportazione) costituisce una cessione non imponibile ai sensi dell’art. 8 co. 1 lett. a) e b) del DPR 633/1972, che, in quanto tale, concorre alla formazione del plafond utilizzabile nell’anno successivo. Si ricorda che l’Agenzia delle Entrate considera tali operazioni extraterritoriali.
(Sentenza n. 5168 del 16/3/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 31/8/2016, pag. 36)
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1 Total tax rate: in Italia il 64,8% e media UE del 40.6%
La Banca Mondiale ha pubblicato una graduatoria dei “total tax rate” e dei “corporate tax rate” dei Paesi europei e dei principali Paesi del Mondo. L’Italia rimane al top in UE con il complesso di tasse e costo del lavoro (total tax rate) che pesano per il 64,8%, contro la media europea del 40,6%.
(“Il Sole 24 Ore” del 31/8/2016, pag. 2)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Terremoto – donazioni – agevolazioni fiscali
La stampa specializzata ha riepilogato le agevolazioni fiscali (deduzioni e detrazioni) a seguito delle donazione a favore di Onlus, associazioni di promozione sociale, fondazioni e associazioni.
(“Il Sole 24 Ore”del 29/8/2016, pag. 6)
Di seguito le principali deduzioni/detrazioni fiscali in caso di donazioni a favore di Onlus, associazioni di promozione sociale, fondazioni e associazioni da parte di imprese e persone fisiche:
• l’art. 100 del TUIR individua una serie di erogazioni liberali in denaro che consentono alle imprese di beneficiare di una deduzione della base imponibile, per un importo non superiore a € 30 mila o al 2% del reddito d’impresa dichiarato;
• ai fini IRPEF l’importo su cui applicare l’agevolazione del 26% non deve superare € 30 mila , per una detrazione massima di € 7.800; le erogazioni in favore di associazioni di promozione sociale iscritte nel registro nazionale, sono “deducibili dal reddito complessivo del soggetto erogatore nel limite del 10% del reddito complessivo dichiarato, e comunque nella misura massima di € 70 mila annui”;
• ai fini IVA le cessioni gratuite alle Onlus e agli altri soggetti (art. 10 n. 12) del DPR 633/1972) sono esenti da IVA, previa comunicazione scritta all’Agenzia delle Entrate, e l’ente che riceve i beni deve rilasciare una dichiarazione sostitutiva di atto notorio con la quale attestare la natura, qualità e quantità dei beni ricevuti.
A.5.2. Ricerca e sviluppo – ipotesi di rafforzamento credito – Legge di stabilità 2017
Il Ministero dello Sviluppo Economico rilancia il credito d’imposta per gli investimenti in ricerca e sviluppo con un intervento nella prossima legge di Bilancio da presentare in Parlamento entro il 20 ottobre. L’intervento prevede al momento due opzioni alternative: portare per tutte le tipologie d’investimento il credito al 50 % o introdurre un credito almeno parziale da applicare non più sull’incremento ma sullo stock dell’investito. Contemporaneamente si interverrebbe sul beneficio annuo innalzando l’importo massimo per ciascun beneficiario da € 5 a 10 milioni e sull’estensione dello stesso sino al 2020. Il credito di ricerca dovrebbe essere parte integrante del pacchetto “Industria 4.0”.
(“Il Sole 24 Ore”del 30/8/2016, pag. 7)
A.5.3. CFC – Controlled Foreign. Companies – UNICO SC 2016 – Modifiche
Si ricorda che la Circolare n. 35/2016 ha introdotto alcune modifiche sulla compilazione del quadro FC dell’UNICO per i soggetti residenti che possiedono nel 2015 partecipazione di controllo in CFC.
(“Il Sole 24 Ore”dell’1/9/2016, pag. 32)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
Nulla da segnalare.
C. VARIE
C.1. Cessioni ramo d’azienda senza il consenso dei lavoratori – autonomia funzionale
La Corte di Cassazione è intervenuta in materia di tutela dei lavoratori in caso di cessione di un ramo d’azienda, stabilendo che affinché si possa produrre l’effetto tipico dell’art. 2112 del Codice Civile, ovvero il passaggio dei lavoratori dal cedente al cessionario senza il loro consenso, deve essere provata l’autonomia funzionale del complesso aziendale trasferito.
(Sentenza n.17366 del 26/8/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 27/8/2016, pag. 17)
C.2. Antiriciclaggio – Registro Imprese sezione ad hoc per i titolari effettivi
È stata pubblicata la Legge n. 170 del 12 agosto 2016 (Legge delega europea 2015) che delega il Governo al recepimento della Direttiva 2015/849/UE del Parlamento europeo e del Consiglio del 20 maggio 2015 relativa alla prevenzione dell’uso del sistema finanziario a fini di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo. Per un maggior controllo dell’evasione fiscale è da segnalare la creazione di una sezione ad hoc nel Registro delle Imprese per registrare, a cura del legale rappresentante, le informazioni dei titolari effettivi di trust, enti e gruppi societari.
(L. n. 170 del su G.U. n. 204 del 2/9/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 27/8/2016, pag. 17)
SCADENZARIO DEL MESE DI SETTEMBRE 2016
Giovedì 15 settembre
• Termine per la trasmissione telematica del modello 770/2016 Semplificato e Ordinario
• Termine per trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate le Certificazioni Uniche 2016 relative al 2015 che contengano redditi non dichiarabili nel Modello 730
• Termine per l’emissione delle fatture, eventualmente in forma semplificata, da parte dei soggetti IVA, relative al mese precedente
• Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente
• Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente
Venerdì 16 settembre
• Versamento delle ritenute operate nel mese precedente
• Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente
• Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori (INPS) e dirigenti (ex-INPDAI)
• Versamento dell’imposta (Tobin Tax) relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari e titoli rappresentativi nonché le relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente, da parte di banche, altri intermediari ovvero il contribuente in assenza di tali soggetti
Martedì 20 settembre
• Termine per la presentazione del modello polivalente relativo alle operazioni IVA 2015 nei confronti di operatori con sede, residenza o domicilio in Paesi black list
• Mercoledì 21 settembre
• Ravvedimento operoso con la sanzione ridotta del 1,5% sui mancati versamenti del 22/8/2016
Domenica 25 settembre
• Presentazione diretta agli uffici doganali, in via telematica, per gli operatori intracomunitari con obbligo mensile, degli elenchi Intrastat relativi al mese di agosto
Mercoledì 28 settembre
• Scade il termine per regolarizzare l’omessa presentazione della dichiarazione IMU e TASI relativa all’anno precedente e per il relativo omesso versamento
Venerdì 30 settembre
• Scade il termine per cedere o assegnare ai soci beni immobili (non strumentali per destinazione) e/o beni mobili registrati (non strumentali all’attività propria dell’impresa); oppure trasformarsi in società semplice, per le società che hanno per oggetto esclusivo o principale la gestione dei predetti beni per usufruire dell’imposta sostitutiva sulle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle attività produttive nella misura dell’8% ovvero del 10,5 % per le società considerate non operative in almeno due dei tre periodi di imposta precedenti a quello in corso al momento della assegnazione, cessione o trasformazione
• Scade il termine per l’invio telematico della dichiarazione Modello UNICO 2016
• Scade il termine per l’invio telematico della dichiarazione Modello IRAP 2016
• Scade il termine per l’invio telematico della Dichiarazione annuale IVA relativa all’anno 2015 in forma separata
• Scade il termine per l’opzione da effettuare in dichiarazione dei redditi al regime di tassazione del consolidato nazionale per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare
• Rilevazione, per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell’esercizio di impresa, del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti
• Presentazione in via telematica la domanda di rimborso dell’IVA assolta in altro Stato UE relativa a beni e servizi acquistati nell’anno precedente
• Termine per la compilazione del registro dei beni ammortizzabili
• Termine per regolarizzare omesse comunicazioni o altri adempimenti di natura formale che davano diritto a beneficiare di agevolazioni fiscali o per accedere a regimi fiscali opzionali con il versamento della sanzione di € 250,00
Per la registrazione dei contratti di locazione e affitto si ricorda che il termine è fissato in 30 giorni dalla data di stipula o, se antecedente, di decorrenza del contratto
Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (2/9/2016) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per una ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.
Documento chiuso alle ore 12 del 2 settembre 2016
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@studiovernassa.com)