A.1.1. IVA di gruppo 2016: presentazione dell’adesione entro il 16/2/2016

A.1.2. 730 precompilato: invio dei dati entro il 28/2/2016

A.1.3. Dichiarazione annuale IVA 2016: approvate le specifiche tecniche

A.1.4. 730 precompilato: opposizione per la trasmissione dei dati entro il 9/3/2016

A.1.5. Tutele per il lavoro autonomo: approvato il Ddl

A.2.1. Telefisco 2016: chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate

A.2.2. Credito d’imposta per recupero della maggiore IRES per gli ENC: codice tributo

A.2.3. Compensazioni di ritenute versate in eccesso e rimborsi da assistenza fiscale

A.3.1. TARSU sui Bed & Breakfast: legittima la tariffa differenziata

A.3.2. Imposta di registro in misura fissa in caso di mutuo dissenso di un contratto

A.4.1. Domande di credito da parte delle imprese: in aumento del 4,5% rispetto al 2014

A.4.2. Lotta all’evasione: +€ 2 miliardi da split payment e reverse charge nel 2015

A.5.1. Misure anti-evasione: proposta di direttiva dall’Unione Europea

A.5.2. Scambio di informazioni fiscali: la Svizzera ha firmato nuovi accordi con altri Paesi

C.1. Abrogazione e depenalizzazione di reati: pubblicati i decreti legislativi

C.2. Distacco dei lavoratori: interesse automatico all’interno di un gruppo

C.3. Disposizioni in materia di lavoro agile: approvato il Ddl

C.4. Disciplina del cinema, dell’audiovisivo e dello spettacolo: approvato il Ddl

C.5. Comunicazioni all’Archivio dei rapporti finanziari: nuovi termini per l’invio

C.6. Industria 4.0: indagine di Staufen Italia sulle imprese italiane

Si ricorda che il 16/2/2016 scade il termine ultimo per la presentazione telematica della dichiarazione di adesione all’IVA di gruppo con riferimento all’esercizio 2016.

(www.agenziaentrate.gov.it)

Il MEF ha stabilito che entro il 28/2/2016 dovranno essere trasmessi i dati relativi alle spese universitarie, alle spese funebri e ai bonifici attinenti le spese di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica per la predisposizione del 730 precompilato relativo al 2015.

(D.M. 13/1/2016 su G.U. n. 17 del 22/1/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 23/1/2016, pag. 14)

L’Agenzia delle Entrate ha approvato le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati contenuti nella dichiarazione annuale IVA 2016 relativa all’anno 2015.

(Provv. prot. 2016/13749 del 25/1/2016 e www.fiscooggi.it)

A seguito della proroga dal 31/1/2016 al 9/2/2016 per la trasmissione dei dati delle spese sanitarie, i contribuenti che intendono opporsi a rendere disponibili i dati delle spese sostenute nel 2015 possono farlo dal 10/2/2016 al 9/3/2016.

(Provv. prot. 14464/2016 del 26/1/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 28/1/2016, pag. 39)

Il Consiglio dei Ministri ha approvato un Ddl recante misure per la tutela del lavoro autonomo non imprenditoriale. Le principali misure riguardano la deducibilità al 100% delle spese sostenute per i servizi personalizzati di certificazione delle competenze, orientamento, ricerca e sostegno all’auto-imprenditorialità nel limite di € 5.000 annui, delle spese sostenute per i corsi di aggiornamento professionale nel limite di € 10.000 annui e degli oneri sostenuti per la garanzia contro il rischio d’insolvenza.

(www.governo.it e “Il Sole 24 Ore” del 29/1/2016, pag. 6)

Durante il convegno annuale “Telefisco 2016” l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito a sanzioni, patent box, ammortamenti al 140%, consolidato, quadro RW, contenzioso, bonus edilizi, detrazioni studenti e IVA sull’acquisto della casa, cedolare secca, agevolazioni prima casa, leasing abitativo, note di variazione IVA, precompilata e CU, ravvedimento e minimi. Si attende la formalizzazione delle risposte dell’Agenzia delle Entrate con successive circolari. Le principali novità verranno trattate nella prossima Rassegna.

(“Il Sole 24 Ore” del 29/1/2016, pagg. 48-51)

È stato istituito il codice tributo “6861” per l’utilizzo in compensazione, senza alcun limite quantitativo, del credito d’imposta per il recupero della maggiore IRES dovuta, nel solo periodo d’imposta in corso all’1/1/2014, a seguito dell’aumento della tassazione degli utili e dei dividendi percepiti dagli Enti non commerciali. Il credito è utilizzabile a decorrere dall’1/1/2016.

(Risoluzione n. 6/E del 28/1/2016 e www.fiscooggi.it)

L’Agenzia delle Entrate ha confermato che verranno disapplicate le sanzioni nell’ipotesi in cui i sostituti d’imposta abbiano effettuato il versamento delle ritenute di competenza dei mesi da gennaio a marzo 2015 non adeguandosi alla nuova disciplina. A decorrere dall’1/1/2015 era stato previsto il recupero delle ritenute versate in eccesso rispetto al dovuto, nonché dei rimborsi effettuati nei confronti dei sostituiti, esclusivamente in compensazione tramite modello di pagamento F24.

(Risoluzione n. 7/E del 28/1/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 29/1/2016, pag. 52)

La Cassazione ha deciso che è legittima la delibera comunale che prevede l’applicazione di una tariffa TARSU differenziata per gli immobili adibiti a “Bed & Breakfast” se pur classificati catastalmente come abitazioni civili.

(Sentenza n. 16972 del 19/8/2015 e www.fiscooggi.it)

La Commissione Tributaria della Lombardia ha stabilito che il contratto portante un mutuo dissenso è soggetto a imposta di registro in misura fissa. Il caso interessava una vendita con riserva di proprietà in seguito risolta senza previsione di un corrispettivo.

(Ctr Lombardia n. 4797/67 e “il Sole 24 Ore” del 26/1/2016, pag. 24)

Da un’analisi di Crif-Eurisc sui dati relativi a oltre 77 milioni di posizioni creditizie è emerso che le domande di finanziamento richieste dalle imprese sono aumentate del 4,5% rispetto al 2014 e dell’8,1% nell’ultimo trimestre del 2015 rispetto al medesimo periodo dell’anno precedente. L’importo medio richiesto dalle imprese è stato di € 72.805 (+4,8% rispetto al 2014), in particolare per le società di capitali è stato di € 99.294 (+5,8% rispetto al 2014) e le Regioni con il maggior numero di domande sono state la Lombardia, l’Emilia-Romagna e il Lazio.

(“Il Sole 24 Ore” del 25/1/2016, pag. 13)

Il Ministro dell’Economia e delle Finanze, Pier Carlo Padoan, ha comunicato che il maggior gettito stimato derivante dallo split payment e dal potenziamento del reverse charge, in vigore dall’1/1/2015, è pari a € 2 miliardi per il 2015.

(“Il Sole 24 Ore” del 28/1/2016, pag. 39)

La Commissione dell’Unione Europea ha emanato l’anti Tax Avoidance Package, consistente in un insieme di proposte al fine di modificare la Direttiva sulla Cooperazione Amministrativa e di recepire le linee di azione del Beps. I tre pilastri consistono nel miglioramento della trasparenza fiscale, nel garantire una concorrenza uniforme e nel contrastare operazioni atte ad evitare l’imposizione.

(“Il Sole 24 Ore” del 29/1/2016, pag. 8 e www.fiscooggi.it)

La Svizzera ha firmato nuove dichiarazioni congiunte per lo scambio automatico di informazioni fiscali con il Jersey, il Guernsey, l’Isola di Man, l’Islanda e la Norvegia.

(www.fiscooggi.it)

Nulla da segnalare

Sono stati pubblicati due decreti legislativi riguardanti l’abrogazione di reati, l’introduzione di illeciti con sanzioni pecuniarie civili e la depenalizzazione di alcuni reati con la sostituzione della sanzione penale in sanzione amministrativa (quali l’omesso versamento delle ritenute previdenziali fino a € 10.000). Le nuove disposizioni sono applicabili anche ai processi in corso e alle violazioni commesse prima dell’entrata in vigore dei decreti il 6/2/2016.

(D.Lgs. n. 7 e n. 8 del 15/1/2016 su G.U. n. 17 del 22/1/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 23/1/2016, pag. 19)

Il Ministero del Lavoro, a seguito di un interpello, ha affermato che in caso di distacco di lavoratori tra imprese appartenenti ad uno stesso gruppo l’interesse della società distaccante insorge automaticamente, come peraltro già previsto nell’ambito dei contratti di rete.

(www.lavoro.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 23/1/2016, pag. 18)

È stato approvato un Ddl recante misure volte a favorire l’articolazione flessibile della prestazione di lavoro subordinato in relazione al tempo e al luogo di svolgimento (“lavoro agile”). Le misure prevedono che la prestazione lavorativa può essere svolta in parte all’esterno dell’azienda nei limiti di durata derivanti dalla legge e dalla contrattazione collettiva, un trattamento economico e normativo non inferiore a quello complessivamente applicato ai lavoratori che svolgono le stesse mansioni all’interno dell’azienda, il riconoscimento degli incentivi fiscali e contributivi sui premi di produttività e il rispetto delle norme di salute e di sicurezza.

(www.governo.it e “Il Sole 24 Ore” del 29/1/2016, pag. 6)

Il Consiglio dei Ministri ha approvato un Ddl collegato alla manovra di finanza pubblica “Disciplina del cinema, dell’audiovisivo e dello spettacolo”.

(www.governo.it e “Il Sole 24 Ore” del 29/1/2016, pag. 15)

Sono state modificate e integrate le specifiche tecniche per le comunicazioni da inviare all’Archivio dei rapporti finanziari. Il termine per l’invio della comunicazione integrativa per il 2015 è fissato al 31 marzo 2016 (prima il 15/2 per quelle annuali), mentre quello per la comunicazione mensile dei dati di gennaio e febbraio 2016 è stato posticipato al 30 aprile 2016.

(Provv. prot. 13352/2016 del 25/1/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 26/1/2016, pag. 33)

Da un’indagine di Staufen Italia su un centinaio di PMI italiane è emerso che il 70% dichiara di essere in una fase iniziale per formarsi e attrezzarsi sul come declinare il progetto “Industria 4.0” e il 20% ha dichiarato di aver già sperimentato le prime applicazioni soprattutto nella logistica e nei magazzini.

(“Il Sole 24 Ore” del 27/1/2016, pag. 12)

− Termine entro le ore 16, per l’invio telematico delle domande di concessione del credito d’imposta per interventi di riqualificazione delle strutture alberghiere in relazione ai costi sostenuti nel 2015.

− Termine per l’emissione delle fatture, eventualmente in forma semplificata, da parte dei soggetti IVA, relative al mese precedente.

− Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente.

− Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente.

− Presentazione del modello IVA 26 per avvalersi del regime di liquidazione IVA di gruppo per l’anno solare in corso.

− Versamento delle ritenute operate nel mese precedente.

− Versamento rateale o in un’unica soluzione dell’addizionale regionale e comunale IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze di gennaio 2016 a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno.

− Versamento dei contributi previdenziali (INPS) e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori e dirigenti (ex-INPDAI).

− Versamento del contributo di solidarietà del 3% dovuto sui redditi di importo superiore ad euro 300.000 lordi annui, trattenuto in sede di conguaglio di fine anno precedente effettuato a gennaio.

− Versamento dell’acconto dell’imposta sostitutiva del 17% sulle rivalutazioni del TFR maturate nell’anno in corso.

− Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente.

− Versamento della Tobin Tax relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari e titoli rappresentativi nonché le relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente, da parte di banche, altri intermediari finanziari e notai che intervengono nelle operazioni.

Mercoledì 17 febbraio

− Scade il termine breve con la sanzione ridotta all’1,5% (1/10 del minimo) per il ravvedimento operoso dei versamenti non effettuati o eseguiti in misura ridotta il 18 gennaio scorso, oltre agli interessi legali.

− Presentazione diretta agli uffici doganali, in via telematica, per gli operatori che effettuano operazioni intracomunitarie, degli elenchi Intrastat relativi al mese di gennaio.

− Termine per l’invio telematico entro le ore 16 delle domande di concessione del credito d’imposta per la digitalizzazione delle strutture ricettive, agenzie di viaggio e tour operator in relazione ai costi sostenuti nel 2015.

− Consegna, da parte del sostituto d’imposta, della Certificazione Unica 2016 relativa ai compensi, agli utili e ai proventi ad essi equiparati e alle ritenute effettuate nel 2015.

− Termine per la comunicazione telematica all’Anagrafe Tributaria da parte delle banche, imprese funebri e università, dei dati relativi ai bonifici di pagamento per le spese per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica, delle spese funebri e delle spese universitarie.

− Termine per la presentazione telematica della Comunicazione annuale dati IVA relativa all’anno precedente.

− Termine per la presentazione telematica della Dichiarazione annuale IVA “separata” relativa all’anno precedente.

− Scadenza per il versamento per i soggetti che assolvono l’imposta di bollo in modo virtuale della prima rata bimestrale.

− Rilevazione, per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell’esercizio di impresa, del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti.

Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (29/1/2016) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per una ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.

Documento chiuso alle ore 12.00 del 29 gennaio 2016

Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@studiovernassa.com)