In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. CU, CUPE e IVA 2016: scadenze di febbraio 2016
A.1.2. Dichiarazione dei redditi anno 2015: pubblicati i modelli e le istruzioni
A.1.3. Studi di settore 2016: approvati 204 modelli
A.1.4. Dichiarazione precompilata: proroga al 9/2/2016 per le spese sanitarie
A.1.5. Lavoratori trasferiti all’estero: retribuzioni convenzionali per l’IRPEF e i contributi
A.1.6. Fringe benefit 2016: rettificate le tabelle ACI dei costi chilometrici
A.2. PRASSI
A.2.1. Nuova disciplina degli interpelli: istruzioni dall’Agenzia delle Dogane
A.2.2. Calcolo della rendita catastale degli “imbullonati”: chiarimenti dall’Agenzia
A.3. GIURISPRUDENZA
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Studi di settore: disponibili le statistiche dei dati 2011-2014
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Scambio di informazioni fiscali: firmata la dichiarazione tra Svizzera e Giappone
A.5.2. Aiuti di stato: decisioni UE per Belgio, Francia e Olanda sulle esenzioni ai porti
A.5.3. Trasferimenti intra UE di beni per perizie o lavorazioni: Assonime
A.5.4. Certificazione Unica 2016: Assonime
B. SOCIETA’ E BILANCIO
C. VARIE
C.1. Prevenzione della corruzione: piano 2016-2018 dell’Agenzia delle Entrate
C.2. Gestione separata INPS: aliquote e massimali 2016
C.3. Riforma degli appalti pubblici: pubblicata la Legge delega
C.4. Utilizzo di prodotti energetici e oli lubrificanti per imbarcazioni: pubblicato il decreto
TELEFISCO: NOVITÀ FISCALI 2016
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. CU, CUPE e IVA 2016: scadenze di febbraio 2016
Si ricorda che il 28/2/2016 scade il termine di consegna, per l’anno 2015, ai sostituiti della Certificazione Unica relativa ai redditi di lavoro dipendente e assimilati, redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi e del modello CUPE per gli utili e proventi equiparati. Inoltre, entro il 29/2/2016 deve essere presentata telematicamente la Comunicazione annuale dati IVA 2016 o la Dichiarazione annuale IVA “separata” 2016 relative all’anno 2015.
(www.agenziaentrate.gov.it)
A.1.2. Dichiarazione dei redditi anno 2015: pubblicati i modelli e le istruzioni
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato i modelli e le istruzioni per le dichiarazioni annuali IRAP, Unico per le Società di Capitali e di Persone, per le Persone Fisiche, gli Enti Non Commerciali e il Consolidato Nazionale Mondiale relative all’anno 2015.
(Provv. prot. n. 16302, 2016/16065, 16131, 16184, 16310 e 16341 del 29/1/2016)
A.1.3. Studi di settore 2016: approvati 204 modelli
Sono stati approvati 204 modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore, relativi alle attività economiche nel settore delle manifatture, dei servizi e alle attività professionali e del commercio. Nel dettaglio, i modelli riguardano 51 studi per il settore delle manifatture, 60 per i servizi, 24 per i professionisti e 69 per il settore del commercio.
Di seguito si elencano i principali studi di settore per il turismo:
Studio di settore VG99U per agenzie ed agenti o procuratori per lo spettacolo e lo sport;
Studio di settore WG77U per il trasporto marittimo di passeggeri e merci;
Studio di settore WG78U per agenzie di viaggio e tour operator.
(Provv. prot. 16428 del 29/1/2016 e www.fiscooggi.it)
A.1.4. Dichiarazione precompilata: proroga al 9/2/2016 per le spese sanitarie
È stato pubblicato il decreto che dispone la proroga al 9/2/2016 (invece del 31/1/2016) del termine per la trasmissione dei dati delle spese sanitarie al Sistema Tessera Sanitaria; conseguentemente viene spostato il periodo per l’opposizione da parte dei contribuenti dal 10/2/2016 al 9/3/2016.
(D.M. 26/1/2016 su G.U. n. 25 dell’1/2/2016)
A.1.5. Lavoratori trasferiti all’estero: retribuzioni convenzionali per l’IRPEF e i contributi
Il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali ha pubblicato le retribuzioni convenzionali per il 2016 da applicare ai lavoratori italiani all’estero ai fini contributivi e delle imposte sul reddito da lavoro dipendente.
(D.M. del 25/1/2016 su G.U. n. 24 del 30/1/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 2/2/2016, pag. 46)
A.1.6. Fringe benefit 2016: rettificate le tabelle ACI dei costi chilometrici
Sono state pubblicate le tabelle ACI rettificate per correggere degli errori nell’attribuzione del fringe benefit 2016 relativo ad alcuni autoveicoli alimentati a benzina – GPL fuori produzione.
(Comunicato AdE su G.U. n. 27 del 3/2/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 4/2/2016, pag. 37)
A.2. PRASSI
A.2.1. Nuova disciplina degli interpelli: istruzioni dall’Agenzia delle Dogane
L’Agenzia delle Dogane ha fornito delle istruzioni per l’applicazione della nuova disciplina degli interpelli introdotta dal D.Lgs. 156/2015.
(Circolare 2/D del 29/1/2016)
A.2.2. Calcolo della rendita catastale degli “imbullonati”: chiarimenti dall’Agenzia
L’Agenzia delle Entrate ha fornito dei chiarimenti sulle nuove regole per la rideterminazione della rendita catastale delle unità immobiliari urbane a destinazione speciale e particolare (categorie D ed E) a seguito dell’esclusione di impianti e macchinari cosiddetti “imbullonati” ai fini del calcolo dell’IMU e della TASI. Gli effetti della nuova disposizione decorrono dall’1/1/2016 e, se la dichiarazione di variazione viene presentata entro il 15/6/2016, la nuova rendita catastale avrà valore fiscale fin dall’1/1/2016. A tal fine è stata aggiornata la procedura “Docfa” che deve essere obbligatoriamente utilizzata, a partire dall’1/2/2016, per gli atti di aggiornamento del Catasto Edilizio Urbano.
(Circolare n. 2/E dell’1/2/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 2/2/2016, pag. 41)
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Studi di settore: disponibili le statistiche dei dati 2011-2014
È disponibile sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate un nuovo sistema per la consultazione delle statistiche dei dati degli studi di settore dichiarati complessivamente dai contribuenti per gli anni 2011-2014. È possibile conoscere per anno, macrosettore o singolo studio, il numero delle posizioni, i ricavi o i compensi dichiarati e la percentuale di contribuenti congrui e non.
(www.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 30/1/2016, pag. 17)
Per il settore turismo si segnala che per il 2014:
- per le attività di trasporto marittimo di passeggeri e di merci (VG77U) sono stati dichiarati ricavi e compensi per posizioni congrue per € 929 milioni e per posizioni non congrue per € 289 milioni;
- per le attività di agenzie di viaggio e turismo (VG78U) sono stati dichiarati ricavi e compensi per posizioni congrue per € 3,7 miliardi e per posizioni non congrue per € 694 milioni;
- per gli stabilimenti balneari (WG60U) sono stati dichiarati ricavi e compensi per posizioni congrue per € 517 milioni e per posizioni non congrue per € 300 milioni.
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Scambio di informazioni fiscali: firmata la dichiarazione tra Svizzera e Giappone
La Svizzera ha firmato una dichiarazione congiunta con il Giappone per l’introduzione dello scambio automatico di informazioni sui conti finanziari dal 2018 sulla base dell’accordo multilaterale in linea con lo standard elaborato dall’OCSE.
(www.fiscooggi.it)
A.5.2. Aiuti di stato: decisioni UE per Belgio, Francia e Olanda sulle esenzioni ai porti
La Commissione europea ha adottato tre decisioni nei confronti di Belgio, Francia e Olanda in relazione alle esenzioni dal versamento delle imposte societarie concesse ad alcuni porti. I regimi fiscali adottati dai tre Paesi riconoscono ai porti agevolati un vantaggio selettivo in violazione delle norme che disciplinano gli aiuti di Stato.
(www.fiscooggi.it)
A.5.3. Trasferimenti intra UE di beni per perizie o lavorazioni: Assonime
Assonime ha illustrato le modifiche della disciplina ai fini IVA dei trasferimenti intracomunitari di beni per perizie o lavorazioni introdotte dalla L. 115/2015. Nella Circolare viene indicato che le modifiche introdotte dovrebbero trovare applicazione con riferimento alle operazioni effettuate a decorrere dall’1/1/2016, ma si attende una conferma da parte dell’Agenzia delle Entrate.
(Circolare Assonime n. 2 del 29/1/2016)
A.5.4. Certificazione Unica 2016: Assonime
Assonime ha commentato le principali novità normative incidenti sulla compilazione della Certificazione Unica 2016.
(Circolare Assonime n. 4 del 3/2/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 4/2/2016, pag. 35)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
Nulla da segnalare
C. VARIE
C.1. Prevenzione della corruzione: piano 2016-2018 dell’Agenzia delle Entrate
È disponibile il “Piano triennale di prevenzione della corruzione” per il triennio 2016-2018 che illustra le informazioni relative all’organizzazione e al funzionamento all’interno dell’Agenzia delle Entrate in ordine alla lotta alla corruzione e agli illeciti.
(Provv. prot. 16426 del 29/1/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 30/1/2016, pag. 22)
C.2. Gestione separata INPS: aliquote e massimali 2016
L’INPS ha confermato le aliquote della gestione separata per l’anno 2016: 27% per i lavoratori autonomi, 31% per i collaboratori e 24% per i titolari di pensione. Inoltre, il massimale contributivo per il 2016 è fissato per un importo pari a € 100.324 e il minimale a € 15.548.
(Circolare INPS n. 13 del 29/1/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 30/1/2016, pag. 22)
C.3. Riforma degli appalti pubblici: pubblicata la Legge delega
È stata pubblicata la Legge delega per l’attuazione delle direttive 2014/23/UE e 2014/25/UE sull’aggiudicazione dei contratti di concessione, sugli appalti pubblici e sulle procedure d’appalto degli enti erogatori nei settori dell’acqua, dell’energia, dei trasporti e dei servizi postali, nonché il riordino della disciplina sui contratti pubblici relativi a lavori, servizi e forniture. Il provvedimento entrerà in vigore il 13/2/2016.
(L. 28/1/2016 n. 11 su G.U. n. 23 del 29/1/2016 e “Il Sole 24 Ore” del 30/1/2016, pag. 22)
C.4. Utilizzo di prodotti energetici e oli lubrificanti per imbarcazioni: pubblicato il decreto
È stato pubblicato il regolamento recante norme per disciplinare l’impiego dei prodotti energetici e degli oli lubrificanti nelle imbarcazioni in navigazione nelle acque marine comunitarie e nelle acque interne.
(D.M. del 15/12/2015 n. 225 su G.U. n. 27 del 3/2/2016)
TELEFISCO: NOVITÀ FISCALI 2016
Di seguito si riportano i chiarimenti relativi alla Patent box e all’IVA forniti dall’Agenzia delle Entrate nell’ambito di “Telefisco 2016” tenutosi il 28/1/2016:
Patent box
Metodo per definire la redditività
Ai fini della determinazione del contributo economico alla produzione del reddito d’impresa è stato confermato che lo stesso va determinato sulla base degli standard internazionali rilevanti elaborati dall’OCSE con particolare riferimento alle linee guida in materia di prezzi di trasferimento.
A parità di condizioni di applicabilità le linee guida OCSE indicano che:
- il metodo del confronto del prezzo (Cup) è preferibile a tutti gli altri;
- i metodi tradizionali basati sulla transazione sono preferibili a quelli reddituali basati sull’utile delle transazioni (es. Profit Split). Tuttavia esistono casi in cui i metodi basati sull’utile possono risultare più appropriati rispetto ai metodi tradizionali.
Inoltre, laddove non fosse possibile identificare transazioni comparabili tra parti indipendenti sul libero mercato, necessarie per l’applicazione dei metodi tradizionali e reddituali, è possibile utilizzare delle “valutazioni tecniche” per stimare il valore di trasferimento del bene immateriale.
Nei casi in cui si ricorra ad altri metodi, la scelta del metodo deve essere supportata da una spiegazione del perché i metodi previsti dall’OCSE non sono stati applicati e delle ragioni per cui si è ritenuto che il metodo selezionato fosse più adatto.
Complementarietà applicabile anche per le istanze relative al 2015:
La Legge di Stabilità 2016 ha ampliato il principio di complementarietà già previsto dal DM 30/7/2015 per il patent box. Il principio di complementarietà così come modificato prevede che possano costituire un unico bene immateriale ai fini dell’agevolazione i beni utilizzati congiuntamente ai fini della realizzazione di un prodotto o di una famiglia di prodotti o di un processo o di una famiglia di processi. Ѐ stato chiarito che tale nuova disposizione possa applicarsi anche alle opzioni e istanze di ruling presentate entro il 31/12/2015.
B) IVA
Componenti staccati di beni significativi
Le componenti staccate di un bene significativo, quando vengono fornite nell’ambito di una prestazione di servizi avente ad oggetto un intervento di recupero agevolato, non assumono autonoma rilevanza, ma confluiscono nel trattamento fiscale previsto per la prestazione. Di conseguenza costituiscono parte integrante del bene significativo e non del valore della prestazione.
Scontrino giornaliero
Per le attività che si protraggono oltre la mezzanotte è possibile emettere lo scontrino di chiusura giornaliera al termine dell’effettivo svolgimento dell’attività, con riferimento alla data di inizio dell’evento e dunque annotato come corrispettivo del giorno di inizio dell’evento stesso.
Procedure concorsuali: note di variazione
La nuova versione dell’art. 26 del DPR 633/72 prevede che in caso di mancato pagamento il cedente/prestatore può emettere nota di variazione in diminuzione all’inizio della procedura concorsuale ed il cessionario/committente non è obbligato alla registrazione della suddetta nota di variazione in aumento, conseguentemente non vi è l’obbligo di versamento dell’IVA.
Il cessionario/committente che riceve una nota di variazione in diminuzione non ha l’obbligo di registrare tale nota se sottoposto a procedure concorsuali (fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo, amministrazione straordinaria delle grandi imprese in crisi), non rientrano in tale disposizione l’accordo di ristrutturazione del debito ed il piano attestato.
Documento chiuso alle ore 12:00 del 5 febbraio 2016
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@studiovernassa.com)