In questo numero:

A. FISCO

A.1. NORME

A.1.1. Convenzione contro le doppie imposizioni Hong Kong-Italia dal 10/8/2015
A.1.2. Voluntary disclosure: presentazione alla Direzione Centrale delle Entrate
A.1.3. Modalità con cui l’Agenzia delle Entrate mette a disposizioni le informazioni IVA

A.2. PRASSI

A.2.1. Reverse charge IVA: esclusione per gli impianti funzionali all’attività industriale
A.2.2. Rimborsi IVA: ulteriori chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate

A.3. GIURISPRUDENZA

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI

A.5.1. F24 errati possono essere corretti online tramite Entratel/Fisconline
A.5.2. Parlamento UE: raccomandazioni ai Governi contro pianificazioni fiscali aggressive
A.5.3. Agenzia, 65mila lettere ai contribuenti per regolarizzare dichiarazione IVA
A.5.4. Irlanda, riduzione dell’aliquota dal 12,5% al 6,25% per proventi da royalties

B. SOCIETA’ E BILANCIO

B.1. Recesso dei soci di Srl e società di persone: Principi del Consiglio notarile

C. VARIE

C.1. Scambio di informazioni bancarie tra UE e Liechtenstein da gennaio 2017
C.2. Piano strategico nazionale della portualità e della logistica: approvazione
C.3. Diritti dei passeggeri che viaggiano via mare e per vie navigabili interne
C.4. Erogazioni pubbliche: la GdF esercita i poteri della normativa antiriciclaggio

Le principali novità fiscali del DdL Stabilità 2016

Scadenzario del mese di novembre 2015

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A. FISCO

A.1. NORME

A.1.1. Convenzione contro le doppie imposizioni Hong Kong-Italia dal 10/8/2015.
È in vigore dal 10/8/2015 la Convenzione contro le doppie imposizioni tra Hong Kong e Italia, essendosi perfezionato lo scambio delle notifiche previsto per l’entrata in vigore dell’accordo.
(G.U. n. 249 del 26/10/2015 e “Il Sole 24 Ore” del 27/10/2015, pag. 44)

A.1.2. Voluntary disclosure: presentazione alla Direzione Centrale delle Entrate.
In sede di conversione del DL 153/2015, che ha prorogato la voluntary disclosure, il Senato ha introdotto la possibilità di presentare le istanze alla Direzione Centrale dell’Agenzia delle Entrate nel caso in cui sia a rischio la sicurezza del dichiarante.
(www.senato.it e “Il Sole 24 Ore” del 29/10/2015, pag. 43)

A.1.3. Modalità con cui l’Agenzia delle Entrate mette a disposizioni le informazioni IVA.
Sono state pubblicate le modalità con cui l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione del contribuente e della Guardia di Finanza elementi e informazioni, relative al confronto tra Comunicazioni e Dichiarazioni IVA, al fine di introdurre nuove e più avanzate forme di comunicazione tra il contribuente e l’Amministrazione fiscale.
(Provv. prot. n. 137937 del 29/10/2015 e “Il Sole 24 Ore” del 30/10/2015, pag. 49)

Di seguito le principali disposizioni previste dal Provvedimento 137937 del 29/10/2015:

• Informazioni a disposizione del contribuente: le informazioni derivanti dal confronto dei dati relativi alla presentazione della Comunicazione annuale dati IVA con quelli relativi alla presentazione della Dichiarazione IVA;
• Modalità di comunicazione delle informazioni: l’Agenzia delle Entrate trasmette una comunicazione agli indirizzi PEC ovvero per posta ordinaria;
• Modalità con cui il contribuente può chiedere informazioni o segnalare fatti: con le modalità indicate nelle comunicazioni inviate;
• Modalità con cui le informazioni sono messe a disposizione della Guardia di Finanza: le informazioni sono messe a disposizione della Guardia di Finanza tramite strumenti informatici;
• Modalità con cui regolarizzare errori od omissioni: I contribuenti che non hanno presentato la Dichiarazione IVA relativa al 2014 possono regolarizzarsi presentando la dichiarazione entro 90 giorni dal 30/9/2015, con il
• versamento delle sanzioni in misura ridotta. I contribuenti che hanno presentato la dichiarazione IVA relativa all’anno d’imposta 2014 con la compilazione del solo quadro VA possono regolarizzare gli errori e le omissioni
• secondo le modalità previste dall’art. 13, D.Lgs. 472/1997 (ravvedimento).

A.2. PRASSI

A.2.1. Reverse charge IVA: esclusione per gli impianti funzionali all’attività industriale.
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito, in risposta ad un interpello, che sono esclusi dall’applicazione del reverse charge e sono sottoposti al regime IVA ordinario gli impianti strettamente funzionali allo svolgimento dell’attività industriale e non al funzionamento dell’edificio considerato autonomamente.
(“Il Sole 24 Ore” del 25/10/2015, pag. 15 e “Il Sole 24 Ore” del 29/10/2015, pag. 44)

A.2.2. Rimborsi IVA: ulteriori chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate.
L’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori chiarimenti sulla disciplina dei rimborsi IVA ex art. 38-bis del DPR 633/72. In precedenza era stata emanata la Circolare n. 32/E/2014.
(Circolare n. 35/E del 27/10/2015 e “Il Sole 24 Ore” del 28/10/2015, pag. 39)

Di seguito i principali chiarimenti della Circolare 35/E/2015:

• dichiarazione integrativa: è possibile presentare la dichiarazione integrativa entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo di imposta successivo nel caso di mancata apposizione del visto di conformità o della sottoscrizione alternativa e nel caso in cui si voglia ridurre l’ammontare del credito chiesto a rimborso oppure aumentare lo stesso (in quest’ultimo caso si intendono superati i documenti di prassi precedenti che ammettevano la variazione entro 90 giorni dalla scadenza della presentazione della dichiarazione);
• dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà: non è possibile inviare successivamente la dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà all’invio della dichiarazione/istanza salvo qualora venga presentata una dichiarazione correttiva/integrativa;
• cessione di azioni o quote > 50% del capitale sociale: la prestazione della garanzia è richiesta qualora siano state cedute azioni o quote della società per un ammontare superiore al 50% del capitale sociale, anche se la cessione è avvenuta infragruppo;
• Modello TR “ante 2015”: la Circolare fornisce chiarimenti anche in merito a come far valere le condizioni di esonero dalle garanzie con riferimento alle richieste di rimborso trimestrale presentate per gli anni d’imposta antecedenti il 2015, sprovviste del visto di conformità o della sottoscrizione alternativa, nonché della dichiarazione sostitutiva di atto notorio, in quanto non previsti dal relativo modello;
• IVA di gruppo: tutti gli adempimenti previsti dall’articolo 38-bis del DPR 633/72 per l’ottenimento dei rimborsi IVA, compresa la prestazione delle garanzie se dovuta, si applicano anche alle compensazioni nell’ambito dell’IVA di gruppo.

A.3. GIURISPRUDENZA

Nulla da segnalare

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI

Nulla da segnalare

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI

A.5.1. F24 errati possono essere corretti online tramite Entratel/Fisconline.
L’Agenzia delle Entrate ha comunicato che è possibile correggere gli F24 errati online tramite CIVIS al quale si accede tramite Entratel/Fisconline.
(www.agenziaentrate.it e “Il Sole 24 Ore” del 27/10/2015, pag. 44)

A.5.2. Parlamento UE: raccomandazioni ai Governi contro pianificazioni fiscali aggressive.
La Commissione speciale tax ruling del Parlamento UE raccomanda ai Governi l’adozione di norme per ottenere dalle imprese multinazionali dati su profitti, imposte pagate e sussidi ricevuti.
(“Il Sole 24 Ore” del 28/10/2015, pag. 41)

A.5.3. Agenzia, 65mila lettere ai contribuenti per regolarizzare dichiarazione IVA
L’Agenzia delle Entrate avvisa in anticipo i contribuenti che non hanno ancora presentato, o non hanno compilato correttamente, la dichiarazione IVA per il 2014. I 65.000 destinatari possono rimediare da soli e pagare le sanzioni ridotte senza ricevere controlli.
(www.agenziaentrate.it e “Il Sole 24 Ore” del 30/10/2015, pag. 49)

A.5.4. Irlanda, riduzione dell’aliquota dal 12,5% al 6,25% per proventi da royalties.
L’Irlanda ha istituito per i proventi relativi all’attività intellettuale un regime fiscale agevolato, con aliquota al 6,25% con una riduzione del 50% rispetto a quella ordinaria del 12,5%.
(“Il Sole 24 Ore” del 21/10/2015, pag. 8)

B. SOCIETA’ E BILANCIO

B.1. Recesso dei soci di Srl e società di persone: Principi del Consiglio notarile.
I soci delle società di persone e delle società a responsabilità limitata possono stabilire che uno di essi receda dalla società anche se non si sia verificata alcuna causa legale o convenzionale di recesso. Questo è uno dei nuovi principi di comportamento elaborati dall’Osservatorio societario del Consiglio notarile dei distretti riuniti di Firenze, Pistoia e Prato.
(“Il Sole 24 Ore” del 30/10/2015, pag. 50)

C. VARIE

C.1. Scambio di informazioni bancarie tra UE e Liechtenstein da gennaio 2017.
Liechtenstein e Unione Europea hanno sottoscritto l’accordo per lo scambio automatico di informazioni bancarie. Le informazioni relative ai conti in essere nel 2016 inizieranno ad essere scambiate automaticamente da gennaio 2017.
(“Il Sole 24 Ore” del 29/10/2015, pag.43)

C.2. Piano strategico nazionale della portualità e della logistica: approvazione.
La Presidenza del Consiglio dei Ministri ha comunicato che il piano strategico nazionale della portualità e della logistica è stato approvato con DPCM 26/8/2015 ed è disponibile sul sito del Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti.
(Comunicato G.U. 27/10/2015, n. 250)

C.3. Diritti dei passeggeri che viaggiano via mare e per vie navigabili interne.
L’Autorità di regolazione dei trasporti ha adottato il regolamento per l’accertamento e l’irrogazione delle sanzioni per le violazioni dei diritti dei passeggeri che viaggiano via mare e per vie navigabili interne in esecuzione del D.Lgs. 129/2015.
(Comunicato G.U. 27/10/2015, n. 250)

C.4. Erogazioni pubbliche: la GdF esercita i poteri della normativa antiriciclaggio.
La Guardia di Finanza ha approvato il 27/10/2015 una direttiva operativa che disciplina la possibilità di utilizzare le potestà previste dalla normativa antiriciclaggio (D.Lgs. 231/2007) anche ai fini di indagini e vigilanza sul corretto utilizzo di specifiche erogazioni pubbliche. Si evidenzia che ai sensi della normativa antiriciclaggio la Guardia di Finanza può accedere e consultare l’anagrafe dei conti.
(“Il Sole 24 Ore” del 30/10/2015, pag. 49)

Di seguito si riportano le principali novità fiscali del DdL Stabilità 2016. Il DdL è stato approvato dal Governo ed è all’esame del Senato. I saldi della manovra per il 2016 sono minori entrate per lo Stato per 18 miliardi di euro e minori spese per 2 miliardi di euro.

Le disposizioni del DdL decorrono dall’1/1/2016, salvo diversa indicazione.

IMPRESE E PROFESSIONISTI

IRES

Riconoscimento di una maggiorazione del 40% della deduzione ai fini fiscali IRES per i beni strumentali nuovi (acquistati dal 15/10/2015 al 31/12/2016), portando al 140% il valore della deduzione.
Nuova possibilità di rivalutazione nei bilanci 2015 dei beni aziendali, già risultanti dal bilancio dell’esercizio 2014, diversi dai beni merce. L’imposta sostitutiva dell’IRES sui maggiori importi è pari al 16% per i beni ammortizzabili e al 12% per i beni non ammortizzabili.
L’IRES si ridurrà del 3,5%, dall’attuale 27,5% al 24%, a partire dal 2017. Si potrà anticipare di un anno l’entrata in vigore della riduzione qualora le istituzioni europee accordino la clausola migranti.
Si conferma al 65% la detrazione IRES sulle spese per gli interventi di riqualificazione energetica degli immobili.

IRAP

Dal 2016 eliminata l’IRAP per agricoltura e pesca.
Sono state incrementate le deduzioni forfetarie IRAP per le società di persone, imprenditori individuali e professionisti.

IRPEF

Riconoscimento di una maggiorazione del 40% della deduzione ai fini fiscali IRPEF per i beni strumentali nuovi (acquistati dal 15/10/2015 al 31/12/2016), portando al 140% il valore della deduzione.

IVA

Le imprese otterranno il rimborso dell’IVA per i crediti non riscossi, senza aspettare la fine delle procedure concorsuali.
Dal 2017 sarà abolito il regime di esonero IVA per le imprese agricole con volume d’affari non superiore a 7.000 euro.
In caso di mancata emissione di scontrini e ricevute fiscali, la sanzione è ridotta ad un sesto di quella comminabile, se il pagamento è perfezionato entro 60 giorni dalla notifica del verbale di constatazione.
Ѐ stata ridotta dal 22% al 10% l’aliquota IVA applicabile ai pellet.

IMU

Gli imbullonati non saranno più conteggiati per la determinazione dell’IMU.
Esenzioni dell’IMU per tutti i terreni agricoli utilizzati da coltivatori diretti, imprenditori agricoli professionali e società.

VARIE

Si anticipa di un anno la semplificazione delle sanzioni amministrative in campo fiscale.
Si permette lo scioglimento delle società di comodo.
Applicazione di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’IRAP per l’assegnazione dei beni ai soci da applicare sulla differenza tra il valore normale dei beni assegnati e il relativo costo fiscalmente riconosciuto. L’aliquota dell’imposta sostitutiva è pari all’8% e sale al 10,5% per le società considerate non operative e si applica alle società che assegnano o cedono beni entro il 30/9/2016. I beni interessati sono immobili e beni iscritti in pubblici registri.
Il DLgs 158/2015 prevede che dal 1°gennaio 2017 il termine per comunicare all’Agenzia delle Entrate le cessioni, le risoluzioni e le proroghe del contratto di locazione aumenti da 20 a 30 giorni. Nel Ddl Stabilità è prevista un’anticipazione al 1°gennaio 2016 di tale disposizione.

PERSONE FISICHE.

IRPEF

Si conferma al 50% la detrazione IRPEF sulle spese sostenute per le ristrutturazioni edilizie e al 65% la detrazione IRPEF sulle spese per gli interventi di riqualificazione energetica degli immobili.
Dall’1/1/2016 può essere applicata un’imposta dell’IRPEF e delle addizionali pari al 10% sui premi di risultato erogati ai dipendenti che nell’anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente fino a 50.000 euro (40.000 euro nel 2014). L’importo del premio soggetto al 10% passa a 2.000 euro incrementabili a 2.500 euro (3.000 nel 2014). Inoltre sono state individuate le somme detassabili quali premi di risultato nonché quelle erogate sotto forma di partecipazione agli utili.
Ѐ stata prorogata la rivalutazione di terreni e partecipazioni detenute da privati.

IMU e TASI

L’IMU e la TASI vengono abolite sulla prima casa, anche per l’inquilino che detiene un immobile adibito ad abitazione principale.

VARIE

La soglia per i pagamenti in contanti sale da 1.000 a 3.000 euro.

SCADENZARIO MESE DI NOVEMBRE 2015

Martedì 10 novembre

Termine per la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate dei modelli 730/2015 integrativi.
Termine per consegnare al contribuente la copia del modello 730/2015 integrativo.

Domenica 15 novembre

Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente.
Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente con riferimento a tale mese.
Termine per l’emissione delle fatture, eventualmente in forma semplificata, da parte dei soggetti IVA, relative al mese precedente.
Ravvedimento operoso con la sanzione ridotta del 3% sui mancati versamenti del 16/10/2015.

Lunedì 16 novembre

Versamento dell’imposta (Tobin Tax) relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari e titoli rappresentativi nonché le relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente, da parte di banche, altri intermediari finanziari e notai che intervengono nelle operazioni.
Versamento delle ritenute operate nel mese precedente.
Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente e per il trimestre luglio – settembre.
Versamento dei contributi previdenziali (INPS) e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori e dirigenti (ex-INDPDAI).

Mercoledì 18 novembre

Ravvedimento operoso con la sanzione ridotta del 3,33% (1/9) sui mancati versamenti del 20/08/2015.

Mercoledì 25 novembre

Presentazione in via Telematica del modello INTRASTAT per i soggetti che hanno effettuato operazioni intracomunitarie nel mese precedente.

Lunedì 30 novembre

Versamento della seconda o unica rata di acconto IRES, IRPEF e IRAP per l’anno 2015.
Scade il termine per la comunicazione all’Anagrafe tributaria, esclusivamente in via telematica, dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti nuovi rapporti o si sono verificate modifiche e cessazioni relative al mese di ottobre 2015.
Rilevazione, per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell’esercizio di impresa, del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti.
Per la registrazione dei contratti di locazione e affitto si ricorda che il termine è fissato in 30 giorni dalla data di stipula o, se antecedente, di decorrenza del contratto.

Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (30/10/2015) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per una ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.

Documento chiuso alle ore 12.00 del 30 ottobre 2015
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@studiovernassa.com)