A.1.1. Delega fiscale – trasmissione telematica delle operazioni IVA

A.1.2. Delega fiscale – certezza del diritto tra Fisco e contribuente

A.1.3. Delega fiscale – crescita e internazionalizzazione delle imprese

A.1.4. IMU su terreni agricoli – acconto al 30 ottobre 2015

A.1.5. Dichiarazione dei redditi precompilata: trasmissione delle spese sanitarie

A.1.6. FATCA: decreto di attuazione della legge di ratifica tra Italia e USA

A.1.7. Convenzioni con Svizzera, Principato di Monaco, Vaticano e Liechtenstein

A.1.8. Patent Box – decreto di attuazione

A.1.9. Modello INTRA 12 (acquisti intracomunitari) per enti non commerciali

A.1.10. Split Payment IVA: autorizzazione da parte del Consiglio UE

A.2.1. Voluntary disclosure: ulteriori chiarimenti

A.2.2. Bonus ristrutturazioni su parti comuni di condomìni senza amministratori

A.2.3. Regime dei minimi: IVA relativa a specifici servizi resi a privati UE

A.3.1. Onlus – esenzione fiscale con obbligo di bilancio/rendiconto annuale

A.4.1. Redditometro: circa 11.000 accertamenti nel 2014 (circa 21.000 nel 2013)

A.5.1. Assonime: prelievo fiscale sui redditi da attività finanziaria

A.5.2. Ticket restaurant elettronici: tracciabilità

B.1. Modifica alla legge fallimentare

B.2. Nuove regole per la redazione dei bilanci d’esercizio e consolidato dal 2016

B.3. Crisi da sovraindebitamento: linee guida dei commercialisti

C.1. Riforma Pubblica Amministrazione – entrata in vigore dal 28/8/2015

C.2. Diritti dei passeggeri via mare e via navigabili interne: disciplina sanzionatoria

C.3. Codice del consumo: attuazione della Direttiva 2013/11/UE

C.4. Agriturismo: prevale la figura dell’imprenditore agricolo

C.5. Credito d’imposta per le strutture alberghiere: click day dal 12/10/2015

C.6. Sistema portuale e logistico: approvato in via definitiva il piano strategico

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È stato pubblicato il Decreto Legislativo n. 127 del 5/8/2015 in attuazione della Delega fiscale (L. 11/3/2014, n. 23) in merito alla trasmissione telematica delle operazioni IVA e di controllo delle cessioni di beni effettuate attraverso distributori automatici.

(D.Lgs. 5/8/2015 n. 127 su G.U. del 18/8/2015, n. 190)

È stato pubblicato il Decreto Legislativo n. 128 del 5/8/2015 in attuazione della Delega fiscale (L. 11/3/2014, n. 23) relativo alle disposizioni sulla certezza del diritto nei rapporti tra fisco e contribuente.

(D.Lgs. 5/8/2015 n. 128 su G.U. del 18/8/2015, n. 190)

Il Consiglio dei Ministri del 6 agosto ha approvato definitivamente il decreto legislativo recante misure per la crescita e l’internazionalizzazione delle imprese in attuazione della Delega Fiscale. Ad oggi il decreto non risulta ancora pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale.

(www.governo.it)

È stato convertito in legge il D.L. n. 78/2015 in materia di enti locali che proroga al 30 ottobre 2015 il termine entro il quale i contribuenti potranno versare l’acconto IMU sui terreni agricoli per l’anno 2015.

(L. 6/8/2015, n. 125 su S.O. n. 49 alla G.U. del 14/8/2015, n. 188)

È stato pubblicato il decreto contenente le specifiche tecniche e modalità operative relative alla trasmissione telematica delle spese sanitarie al Sistema Tessera Sanitaria da rendere disponibili all’Agenzia delle Entrate per la dichiarazione dei redditi precompilata.

(D.M. 31/7/2015 su G.U. dell’11/8/2015, n. 185)

È stato pubblicato il decreto di attuazione della L. 18/6/2015, n. 95 di ratifica dell’Accordo tra Italia e USA finalizzato a migliorare la compliance fiscale internazionale e ad applicare la normativa FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act). L’Agenzia delle Entrate in merito ha pubblicato specifico provvedimento.

(D.M. 6/8/2015 su G.U. del 13/8/2015, n. 187 e Provv. prot. n. 106541 del 7/8/2015)

Il Consiglio dei Ministri del 27 agosto ha approvato quattro disegni di legge recanti ratifica ed esecuzione del Protocollo che modifica la Convenzione con la Svizzera, nonché con il Principato di Monaco, il Vaticano ed il Liechtenstein sullo scambio di informazioni fiscali.

(www.governo.it e “Il Sole 24 Ore” del 27/8/2015, pag. 29)

E’ stato reso noto il decreto attuativo sul Patent Box che consente una tassazione agevolata sui redditi derivanti dalle opere intellettuali, marchi ecc. in attuazione dell’art. 1, commi 37-45 della L. 190/2014, come modificato dal D.L. 3/2015. Per la fruizione delle agevolazioni è necessario che l’impresa abbia posto in essere un adeguato sistema di rilevazione contabile o extracontabile. Qualora il bene immateriale sia utilizzato direttamente dall’impresa o da una sua controllata è necessario attivare una procedura di “ruling”. Il DM sarà a breve pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale.

(www.mef.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 29/8/2015, pag. 14)

L’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello INTRA 12, le relative istruzioni e le specifiche tecniche per la dichiarazione mensile relativa agli acquisti da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato effettuati dagli enti non commerciali non soggetti IVA e dagli agricoltori esonerati. Il modello è utilizzato a decorrere dall’1/10/2015.

(Provv. prot. n. 110450 del 25/8/2015)

Il Consiglio dell’Unione Europea ha concesso l’autorizzazione per l’applicazione del meccanismo della scissione dei pagamenti (“Split Payment”), che era stato già introdotto nella normativa nazionale a decorrere dall’1/1/2015. Tale autorizzazione è valida fino al 31/12/2017, dopodiché non sarà più possibile applicare lo Split Payment.

(Decisione 14/7/2015, n. 1401 su G.U. UE del 18/8/2015, n. 217 e www.fiscooggi.it)

L’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori chiarimenti sull’applicazione della procedura di collaborazione volontaria internazionale (Voluntary disclosure) finalizzata all’emersione spontanea dei capitali detenuti illecitamente all’estero.

(Circolare n. 30/E dell’11/8/2015 e 31/E del 28/8/2015 e “Il Sole 24 Ore” del 12/8/2015, pag. 29)

L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che è possibile fruire del bonus ristrutturazioni relativo a spese su parti comuni di condomìni “minimi” (non vi è obbligo di nominare un amministratore) qualora i bonifici siano stati effettuati direttamente dai condòmini a condizione che si faccia richiesta per l’attribuzione del codice fiscale del condominio.

(Risoluzione n. 74/E del 27/8/2015 e www.fiscooggi.it)

L’Agenzia delle Entrate ha precisato che anche i soggetti aderenti al regime di vantaggio, qualora effettuino servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici nei confronti di soggetti privati residenti in altro Paese della UE, debbano identificarsi in ciascuno Stato membro in cui prestano tali servizi, oppure, in alternativa, possono avvalersi del regime MOSS (Mini One Stop Shop).

(Risoluzione n. 75/E del 28/8/2015)

Le attività effettuate dalle ONLUS senza fini di lucro a favore degli associati non sono considerate commerciali soltanto se viene provata la sussistenza dei requisiti che motivano l’esenzione dalle imposte dirette. Tale onere incombe sulla Onlus.

(Sentenza Cassazione n. 16726 del 12/8/2015 e www.fiscooggi.it)

La Corte dei Conti ha certificato che le verifiche da parte dell’Amministrazione Finanziaria attraverso il redditometro sono state nel 2014 circa 11.000 (nel 2013 circa 21.000).

(“Il Sole 24 Ore” del 22/8/2015, pag. 14)

Assonime ha commentato il trattamento dei rendimenti dei fondi pensione, della rivalutazione del TFR, delle polizze vita e dei dividendi degli enti non commerciali a seguito delle misure introdotte dalla Legge di Stabilità 2015 (L. 190/2014).

(Circolare Assonime n. 26 del 6/8/2015)

La stampa specializzata riferisce di un possibile maggiore controllo da parte dei sostituti d’imposta sull’utilizzo dei ticket restaurant elettronici, il cui valore di € 7 non concorre alla formazione del reddito dall’1/7/2015. Ad esempio, se un dipendente utilizza due buoni in una sola volta, solo € 7 sarebbero esenti.

(“Il Sole 24 Ore” del 20/08/2015, pag. 34)

E’ stato convertito in legge il D.L. n. 83/2015, recante “Misure urgenti in materia fallimentare, civile e processuale civile e di organizzazione e funzionamento dell’amministrazione giudiziaria”. Tra le principali novità si sottolinea il rinnovo delle procedure competitive nell’ambito del concordato preventivo, la semplificazione dell’accesso al credito nelle crisi d’impresa e l’introduzione di requisiti più stringenti per i curatori fallimentari.

(L. 6/8/2015, n. 132 su S.O. n. 50 alla G.U. del 20/8/2015, n. 192 “Il Sole 24 Ore” del 21/8/2015, pag. 29)

Il Consiglio dei Ministri ha approvato il 6 agosto il decreto legislativo di attuazione della Direttiva 2013/34/UE riguardante la redazione dei bilanci d’esercizio e consolidato. Le nuove regole, in corso di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale, saranno applicabili dai bilanci 2016.

(www.governo.it)

Il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili ha pubblicato le linee guida sulla crisi da sovraindebitamento.

(www.cndcec.it)

E’ entrata in vigore dal 28/8/205 la L. 7/8/2015 n. 124 di riforma della Pubblica amministrazione, con riferimento al silenzio-assenso fra amministrazioni, alle azioni di autotutela da parte della PA, alla possibilità di conferire incarichi ai pensionati, ma solo a titolo gratuito e per la durata di un anno ed alla promozione della conciliazione dei tempi di vita e di lavoro nelle amministrazioni pubbliche. Per le altre norme contenute nella L. 124/2015 è necessario attendere gli usuali ed appositi decreti attuativi.

(L. 7/8/2015, n. 124 su G.U. del 13/8/2015, n. 187)

È stata pubblicata la disciplina sanzionatoria applicabile alle violazioni delle disposizioni di cui al Regolamento UE n. 1177/2010 relativo ai diritti dei passeggeri che viaggiano via mare e per vie navigabili interne.

(D.Lgs. 29/7/2015, n. 129 su G.U. del 19/8/2015, n. 191)

Sono state apportate delle modifiche al Codice del consumo in attuazione della Direttiva 2013/11/UE sulla risoluzione alternativa delle controversie dei consumatori.

(D.Lgs. 6/8/2015, n. 130 su G.U. del 19/8/2015, n. 191)

La Cassazione ha stabilito che un agriturismo possa effettuare attività ricettiva e di ospitalità solo qualora il soggetto che la esercita sia un imprenditore agricolo e purché vi sia un rapporto di connessione e complementarietà con l’attività propriamente agricola e che quest’ultima prevalga su quella ricettiva.

(Sentenza Cassazione n. 16685/2015 e “Il Sole 24 Ore” del 12/8/2015, pag. 33)

Dal 12/10/2015 alle ore 10:00 sarà possibile inviare le domande per il credito d’imposta del 30% concesso alle strutture alberghiere per le spese di ristrutturazione, restauro, manutenzione straordinaria, eliminazione di barriere architettoniche e per l’efficienza energetica sostenute dall’1/1/2014 al 31/12/2014.

(“Il Sole 24 Ore” del 7/8/2015, pag. 33)

Il Consiglio dei Ministri il 6 agosto ha approvato in via definitiva il Piano strategico nazionale della Portualità e della Logistica da adottarsi con DPCM. La finalità è di migliorare la competitività, di agevolare la crescita dei traffici delle merci e delle persone e la promozione dell’intermodalità del traffico merci.

(www.governo.it)

• Ravvedimento operoso con la sanzione del 3,33% (1/9) sui mancati versamenti del 16/6/2015

• Termine per l’emissione delle fatture, eventualmente in forma semplificata, da parte dei soggetti IVA, relative al mese precedente
• Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente
• Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente
• Mercoledì 16 settembre
• Versamento delle ritenute operate nel mese precedente
• Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente
• Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori (INPS) e dirigenti (ex-INPDAI)
• Versamento dell’imposta (Tobin Tax) relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari e titoli rappresentativi nonché le relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente, da parte di banche, altri intermediari finanziari

• Termine per la trasmissione telematica del modello 770/2015 Semplificato e Ordinario
• Termine per trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate le Certificazioni Uniche 2015 relative al 2014 che contengano redditi non dichiarabili nel Modello 730
• Ravvedimento operoso con la sanzione ridotta del 3% sui mancati versamenti del 20/8/2015
• Termine per la comunicazione da parte degli intermediari finanziari dei dati analitici dei trasferimenti da o verso l’estero di importi pari o superiori a € 15.000 posti in essere nell’anno 2014

• Presentazione diretta agli uffici doganali, in via telematica, per gli operatori intracomunitari con obbligo mensile, degli elenchi Intrastat relativi al mese di agosto
• Lunedì 28 settembre
• Scade il termine per regolarizzare l’omessa presentazione della dichiarazione IMU relativa all’anno precedente e per il relativo omesso versamento

• Scade il termine per l’invio della domanda di collaborazione volontaria internazionale (Voluntary Disclosure)
• Scade il termine per l’invio telematico della dichiarazione Modello UNICO 2015
• Scade il termine per l’invio telematico della dichiarazione Modello IRAP 2015
• Scade il termine per l’invio telematico della Dichiarazione annuale IVA relativa all’anno 2014 in forma separata
• Scade il termine per l’opzione da effettuare in dichiarazione dei redditi al regime di tassazione del consolidato nazionale per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare
• Scade il termine per l’opzione da effettuare nel Modello IRAP per la determinazione del valore della produzione netta secondo le regole delle società di capitali
• Scade il termine per il ravvedimento operoso del versamento delle imposte relative all’anno 2014, derivanti da dichiarazione, non effettuato o effettuato in misura insufficiente
• Rilevazione, per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell’esercizio di impresa, del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti
• Presentazione in via telematica la domanda di rimborso dell’IVA assolta in altro Stato UE relativa a beni e servizi acquistati nell’anno precedente

Termine per la compilazione del registro dei beni ammortizzabili

Termine per regolarizzare omesse comunicazioni che davano diritto a beneficiare di agevolazioni fiscali con il versamento della sanzione di € 258,00

Per la registrazione dei contratti di locazione e affitto si ricorda che il termine è fissato in 30 giorni dalla data di stipula o, se antecedente, di decorrenza del contratto.

Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (28/8/2015) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per una ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.