In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. DL 50/2017 (“Manovrina”): nuova aliquota ACE, web tax, detrazione IVA dal 2017
A.1.2. Split payment ai fini IVA: emanato il Decreto e le liste dei soggetti interessati
A.1.3. Notifica tramite Pec degli atti tributari e dell’agente della riscossione da 1/7/2017
A.1.4. Tasse ipotecarie e tributi speciali catastali: nuove modalità di riscossione
A.2. PRASSI
A.2.1. Attestazione del requisito di vigilanza OICR esteri: chiarimenti
A.2.2. Tassazione della plusvalenza da sale and lease back: chiarimenti
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Classificazione catastale delle unità immobiliari di un aeroporto
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Disciplina fiscale dei premi di risultato e del welfare aziendale: Circolare Assonime
A.5.2. Novità del Modello UNICO SC 2017 e IRAP 2017: Circolare Assonime
B. SOCIETA’ E BILANCIO
C. VARIE
C.1. Riforma del Terzo settore: approvati gli ultimi tre decreti attuativi
SCADENZARIO DI LUGLIO
Principali novità fiscali IVA contenute nel D.L. 24 aprile 2017, n. 50 (“Manovrina”)
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. DL 50/2017 (“Manovrina”): nuova aliquota ACE, web tax, detrazione IVA dal 2017
È stato pubblicata la legge di conversione del DL 50/2017 (“Manovrina”) con numerose modifiche apportate o introdotte in sede di conversione: split payment, ACE con la rideterminazione dell’aliquota per il 2017, anche in sede di acconto, introduzione di una speciale procedura chiamata “web tax”, modifica della detrazione IVA a partire dalle fatture emesse dal 2017, rimodulazione del credito d’imposta per le imprese alberghiere, introduzione di incentivi fiscali per gli investimenti pubblicitari. Le principali novità IVA sono commentate nell’allegato.
(DL 50/2017 convertito dalla L. 96/2017 su GU n. 144 del 23/6/2017)
A.1.2. Split payment ai fini IVA: emanato il Decreto e le liste dei soggetti interessati
È stato emanato il decreto del Ministro dell’economia e delle finanze che fissa le modalità di attuazione dell’art. 1 del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, in materia di scissione dei pagamenti ai fini dell’IVA. Ai sensi del comma 5-ter del decreto sono stati pubblicati gli elenchi delle pubbliche amministrazioni inserite nel conto economico consolidato, delle società controllate da pubbliche amministrazioni centrali e locali, nonché delle società quotate incluse nell’indice FTSE MIB. I soggetti interessati possono segnalare eventuali mancate o errate inclusioni negli elenchi entro il 6 luglio 2017.
(Decreto 27/6/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 28/6/2017, pag. 35)
A.1.3. Notifica tramite Pec degli atti tributari e dell’agente della riscossione da 1/7/2017
Sono state emanate le regole per la notifica nei confronti dei contribuenti, diversi da quelli obbligati ad avere un indirizzo di posta elettronica certificata (pec), degli atti tributari e dell’agente della riscossione tramite Pec.
(“Il Sole 24 Ore” del 29/6/2017, pag. 31)
A.1.4. Tasse ipotecarie e tributi speciali catastali: nuove modalità di riscossione
Sono state individuate le nuove modalità attuative per la riscossione delle tasse ipotecarie e dei tributi speciali catastali e delle somme dovute in relazione ai servizi erogati presso gli Uffici Provinciali- Territorio. Dal primo luglio 2017 sono ampliate le modalità di pagamento dei servizi resi in ambito catastale ed ipotecario anche attraverso ulteriori strumenti di pagamento alternativi al contante.
(Provv. prot. n. 120473/2017)
A.2. PRASSI
A.2.1. Attestazione del requisito di vigilanza OICR esteri: chiarimenti
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sull’Attestazione del requisito di vigilanza degli OICR esteri.
(Risoluzione n. 78 del 27/6/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 28/6/2017, pag. 37)
A.2.2. Tassazione della plusvalenza da sale and lease back: chiarimenti
È stato chiarito che la plusvalenza da sale and lease back concorre alla formazione del reddito d’impresa in funzione della durata del contratto di leasing in base a quanto risultante dal conto economico.
(Risoluzione n. 77 del 23/6/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 28/6/2017, pag. 37)
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Classificazione catastale delle unità immobiliari di un aeroporto
Le unità immobiliari di un aeroporto sono classificate nella categoria catastale E/1 (stazioni per servizi di trasporto terrestri, marittimi ed aerei), inclusa la zona commerciale, perché inscindibilmente collegate con l’attività di trasporto aereo e sono necessarie per l’esistenza, la qualificazione e il funzionamento di tale servizio.
(Ctr Bari n. 447/10/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 26/6/2017, pag. 18)
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
Nulla da segnalare
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Disciplina fiscale dei premi di risultato e del welfare aziendale: Circolare Assonime
Assonime ha illustrato le modifiche apportate alla disciplina fiscale dei premi di risultato e del welfare aziendale dalla Legge di bilancio 2017 (L. n. 232 del 2016) e dalla c.d. manovra correttiva (DL n. 50 del 2017) che hanno reso i regimi agevolativi ancor più incisivi.
(Circolare Assonime n. 16 del 27/6/2017)
A.5.2. Novità del Modello UNICO SC 2017 e IRAP 2017: Circolare Assonime
Assonime ha commentato le principali novità del Modello UNICO SC 2017 e IRAP 2017 periodo d’imposta 2016. La Circolare si sofferma in particolare sugli aspetti più critici della disciplina CFC, sui prezzi di trasferimento ex art. 110, comma 7, del TUIR, nonché sull’abrogazione della disciplina di deducibilità dei costi black list ex art. 110, comma 10 e ss. del TUIR. Particolare rilevanza assumono anche le novità in tema di rinuncia ai crediti da parte dei soci e in tema di ACE e le modifiche apportate alla disciplina IRAP.
(Circolare Assonime n. 17 del 28/6/2017 e “Il Sole 24 Ore” del 29/6/2017, pag. 29)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
Nulla da segnalare
C. VARIE
C.1. Riforma del Terzo settore: approvati gli ultimi tre decreti attuativi
Il Consiglio dei Ministri ha approvato gli ultimi decreti attuativi della legge delega per la riforma del Terzo settore relativi a: nuovo codice del terzo settore (che comprende la ridefinizione della disciplina delle detrazioni e deduzioni per le erogazioni liberali in denaro o in natura a favore degli enti); revisione della disciplina in materia di impresa sociale; disciplina dell’istituto del “cinque per mille” dell’Imposta sul reddito delle persone fisiche (Irpef).
(www.governo.it e “Il Sole 24 Ore” del 29/6/2017, pag. 31)
SCADENZARIO MESE DI LUGLIO
Venerdì 7 luglio
- Trasmissione dei modelli 730/2016 all’Agenzia delle Entrate da parte dei CAF e professionisti abilitati.
Sabato 15 luglio
- Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente
- Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente con riferimento a tale mese
Domenica 16 luglio
- Versamento delle ritenute operate nel mese precedente
- Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente
- Versamento seconda rata dell’IVA dovuta in sede di dichiarazione per l’anno precedente con eventuali interessi.
- Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori (INPS) e dirigenti (ex-INPDAI)
- Versamento dell’imposta (Tobin Tax) relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari e titoli rappresentativi nonché le relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente, da parte di banche, altri intermediari finanziari e notai che intervengono nelle operazioni.
Lunedì 24 luglio
- Termine per la trasmissione dei modelli 730/2016 all’Agenzia delle Entrate da parte dei CAF e professionisti abilitati che entro il 7 luglio 2017 hanno inviato almeno l’80% dei modelli 730/2016.
Martedì 25 luglio
- Presentazione, in via telematica, per gli operatori intracomunitari con obbligo mensile e trimestrale, degli elenchi Intrastat relativi al mese di giugno e al secondo trimestre
Lunedì 31 luglio
- Versamenti, con la maggiorazione dello 0,4%, degli importi derivanti dalla dichiarazione dei redditi, IRAP e dalla dichiarazione unificata annuale da parte dei contribuenti che non esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore
- Rilevazione, per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell’esercizio di impresa, del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti mensile o trimestrale
- Termine per la trasmissione in via telematica del modello 770/2017
- Termine per il versamento del contributo Antitrust da parte delle società di capitali e cooperative con ricavi totali superiori a € 50 milioni
- Comunicazione delle operazioni di acquisto nei confronti di operatori economici di San Marino
- Termine per la comunicazione all’Anagrafe Tributaria dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti nuovi rapporti o si sono verificate modifiche e cessazioni relative al mese precedente
Per la registrazione dei contratti di locazione e affitto si ricorda che il termine è fissato in 30 giorni dalla data di stipula o, se antecedente, di decorrenza del contratto.
Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (30/6/2017) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per un’ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.
D.L. 24 aprile 2017, n. 50 – “Manovrina”
Di seguito le principali novità fiscali IVA contenute nel D.L. 24 aprile 2017, n. 50 (“Manovrina”) coordinato con la Legge di conversione 21 giugno 2017, n. 96.
IVA
Split Payment (art. 1): è stato modificato l’art. 17-ter del DPR 633/72 ampliando il meccanismo dello Split Payment a tutta la Pubblica Amministrazione così come definita dall’art. 1, co. 2 della L. 196/2009. È inoltre applicato a società controllate direttamente dalla Presidenza del Consiglio dei Ministri e dai Ministeri, dalle Regioni, Province, città metropolitane, Comuni e unioni di Comuni, alle società quotate inserite nell’indice FTSE MIB della Borsa Italiana. L’esclusione dello Split Payment ai compensi per prestazioni di servizi assoggettati a ritenute alla fonte è stato abrogato, e quindi rientrano anche i professionisti. Tale disposizione si applicherà alle operazioni per le quali è emessa fattura a partire dall’1 luglio 2017. I cedenti/prestatori possono richiedere ai cessionari/committenti un documento attestante la loro riconducibilità a soggetti per i quali si applicano tali disposizioni.
Prestazione accessorie IVA (art. 1): le prestazioni di trasporto di veicoli al seguito di passeggeri in quanto accessorie rispetto alle prestazioni principali di trasporto di persone seguono le aliquote IVA ridotte del 5% o del 10% (interpretazione dell’art. 12 del DPR 633/72).
Solidarietà pagamento IVA (art. 1): è stato esteso al settore dei combustibili per autotrazione la solidarietà del pagamento dell’IVA di cui all’art. 60 bis del DPR 633/72.
Detrazione IVA (art. 2): il diritto alla detrazione dell’IVA sorge nel momento in cui l’imposta diviene esigibile e può essere esercitato al più tardi con la dichiarazione relativa all’anno in cui il diritto alla detrazione è sorto ed alle condizioni esistenti al momento della nascita del diritto medesimo (prima era previsto il termine con la dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui il diritto alla detrazione era sorto). Gli acquisti devono essere registrati anteriormente alla liquidazione periodica nella quale è esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta e comunque entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale relativa all’anno di ricezione della fattura e con riferimento al medesimo anno. Le disposizioni si applicano alle fatture e alle bollette doganali emesse dall’1 gennaio 2017.
Vitto e alloggio verso studenti universitari (art. 2 bis): sono esenti in base all’art. 10, n. 20) del DPR 633/72 le prestazioni di vitto e alloggio resi in favore degli studenti universitari dagli istituti o enti per il diritto allo studio universitario istituiti dalle regioni.
Compensazioni (art. 3): il limite di € 15.000 superato il quale è necessario appostare in dichiarazione il visto di conformità o apposita sottoscrizione per poter utilizzare il credito IVA in compensazione è sostituito dal nuovo limite di € 5.000. Tale vincolo di compensazione si applica anche alle istanze trimestrali. Le start up mantengono il limite di € 50.000. Il Modello F24 con l’utilizzo di un credito IVA superiore a € 5.000 può essere presentato a partire dal decimo giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione o dell’istanza. Qualora non si rispettino le disposizioni previste, l’Ufficio procede al recupero del credito, dei relativi interessi e della sanzione. In caso di compensazioni (sia che il modello F24 sia pari a zero o con valore positivo) devono essere utilizzati i servizi telematici messi a disposizione dell’Agenzia delle Entrate per inviare il modello F24. Sono stati forniti chiarimenti con la Risoluzione n. 57/E/2017.
Aumento aliquote IVA (art. 9): sono state modificate le clausole di salvaguardia previste dalla L. 190/2014. L’aliquota IVA ridotta del 10% è incrementata dell’1,5% dall’1/1/2018, di ulteriori 0,5% a partire dall’1/1/2019 e di un ulteriore 1% a partire dall’1/1/2020. L’aliquota IVA ordinaria del 22% sarà incrementata del 3% a partire dall’1/1/2018, di ulteriori 0,4% dall’1/1/2019 e sarà ridotta di 0,5% a partire dall’1/1/2020 ed è fissata al 25% a decorrere dall’1/1/2021.
Documento chiuso alle ore 12.00 del 30 giugno 2017
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa – Studio Vernassa – (franco.vernassa@studiovernassa.com)